疑問一

哪些屬于勞保費(fèi)？

答復(fù)：

根據(jù)《勞動防護(hù)用品配備標(biāo)準(zhǔn)(試行)》和《關(guān)于規(guī)范社會保險繳費(fèi)基數(shù)有關(guān)問題的通知》等文件規(guī)定，勞動保護(hù)支出的范圍包括：工作服、手套、洗衣粉等勞保用品，解毒劑等安全保護(hù)用品，清涼飲料等防暑降溫用品，以及按照原勞動部等部門規(guī)定的范圍對接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)、高溫作業(yè)等5類工種所享受的由勞動保護(hù)費(fèi)開支的保健食品待遇。

疑問二

大熱天的公司為員工在高溫工作場所準(zhǔn)備的白糖、綠茶等清涼飲品和解毒劑，是否屬于職工福利費(fèi)？還是勞保費(fèi)？

答復(fù)：

在高溫工作場所為員工準(zhǔn)備的，不屬于福利費(fèi)。屬于公司生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的支出，取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項稅，并且不需要代扣代繳個人所得稅。

應(yīng)該計入勞動保護(hù)費(fèi)。

借：管理費(fèi)用-勞保費(fèi) 2000元

貸：銀行存款 2000元

疑問三

職工福利費(fèi)？還是勞保費(fèi)？如何區(qū)分？

答復(fù)：

①勞動保護(hù)，是要求特定崗位員工必須在工作期間使用的用品，具有特定性，用于保護(hù)勞動者的健康安全。

②勞動保護(hù)費(fèi)支出只能是企業(yè)為員工發(fā)放的物品而不能是補(bǔ)貼。

③專崗專用、為工作而發(fā)放的用品支出就是勞保費(fèi)，而提高職工生活質(zhì)量、具有普遍性的各種補(bǔ)貼支出就是福利費(fèi)！

勞保費(fèi)只能指實物，而福利費(fèi)則不限于實物！

疑問四

企業(yè)支付工裝費(fèi)需要哪些證據(jù)鏈？

答復(fù)：

企業(yè)支付工裝費(fèi)6萬元。

賬務(wù)處理：

借：管理費(fèi)用-勞保費(fèi)6萬元

貸：銀行存款等 6萬元

證據(jù)鏈：

1）購買工裝的采購合同；

2）公司勞動手冊上明確寫著：工作服屬于公司所有，甚至注明員工離職一律交回公司；

3）合規(guī)的增值稅發(fā)票；

4）公司內(nèi)部制度要求上班必須穿戴工作服；

5）制服價應(yīng)該符合行業(yè)一般標(biāo)準(zhǔn)，也就是說不能遠(yuǎn)高于行業(yè)價，或者遠(yuǎn)高于生產(chǎn)經(jīng)營需要的要求；

6）其他資料。

疑問五

國慶節(jié)外出旅游給員工買的防曬太陽帽計入“勞動保護(hù)費(fèi)”是否可以？

答復(fù)：

防曬太陽帽計入“勞動保護(hù)費(fèi)”是錯誤的！以上支出即便是會計計入了企業(yè)費(fèi)用，也不得在企業(yè)所得稅前扣除。

1、勞動保護(hù)，是要求特定崗位員工必須在工作期間使用的用品，具有特定性，用于保護(hù)勞動者的健康安全。

2、為了旅游而給員工購買防曬太陽帽、太陽傘等保護(hù)用品，雖然也起到保護(hù)作用，但是不屬于在工作期間使用的、也非特定崗位員工使用的物品，因此不屬于勞動保護(hù)用品。

疑問六

支付員工的現(xiàn)金勞保補(bǔ)助，能否計入勞保費(fèi)？

答復(fù)：

不可以，必須是實物。

疑問七

為疫情期間堅持工作的員工，發(fā)放口罩，能否計入勞保費(fèi)？

答復(fù)：

為疫情期間堅持工作的員工，發(fā)放口罩等防護(hù)用品是為了避免在工作中對職工產(chǎn)生危險和危害而發(fā)生的支出，應(yīng)該屬于勞保費(fèi)用支出。為了增強(qiáng)員工的凝聚力，不論員工是否上班均給其發(fā)放口罩等防護(hù)用品，甚至讓員工帶回家供其家人使用，理論上來講這就應(yīng)該屬于一種非貨幣福利了。

疑問八

勞保費(fèi)在企業(yè)所得稅上如何扣除？

答復(fù)：

企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除，沒有比例限制。

疑問九

勞保費(fèi)支出應(yīng)符合哪些條件？

答復(fù)：

勞動保護(hù)支出應(yīng)符合以下條件：(一) 用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工；

(二) 用品具有勞動保護(hù)性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生；

(三) 數(shù)量上能滿足工作需要即可；

(四) 以實物形式發(fā)生。

疑問十

企業(yè)購買勞保用品的主要目的？

答復(fù)：

勞保費(fèi)所指的防護(hù)裝備，包括工作服，口罩，手套等等，全部都是為了免遭或減輕職業(yè)事故傷害而必須具有的裝備。

總結(jié)：《勞動保護(hù)用品管理規(guī)定》(勞部發(fā)〔1996〕138號)規(guī)定，勞動保護(hù)用品是指勞動者在勞動過程中為免遭或減輕事故傷害或職業(yè)危害所配備的防護(hù)裝備。

一、企業(yè)所得稅

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生合理的勞動保護(hù)支出準(zhǔn)予扣除。

需注意：

1、需是合理的支出，若是不合理的支出，如遠(yuǎn)超過正常消耗量的支出，不能稅前扣除。

2、需是實際發(fā)生的支出，若未實際發(fā)生，僅為預(yù)提費(fèi)用，不能稅前扣除。

3、無扣除比例限制，可全額扣除，但需取得合規(guī)的扣除憑證。

二、增值稅

勞保費(fèi)不屬于集體福利，取得增值稅專票的情況下，可抵扣進(jìn)項稅。

三、個人所得稅

發(fā)放給個人的勞保用品，無需代扣代繳個人所得稅。

勞保用品是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營必須的防護(hù)用品，是屬于企業(yè)生產(chǎn)過程中的易耗品。不屬于個人所得，無需代扣代繳個人所得稅。

比如：企業(yè)為員工發(fā)放的工作服，做賬時計入勞保費(fèi)支出，取得專票的情況下，可以抵扣進(jìn)項稅額，可以在企業(yè)所得稅前全額扣除。

依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）第二條 關(guān)于企業(yè)員工服飾費(fèi)用支出扣除問題規(guī)定，企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。