導讀：企業(yè)所得稅的計算，在會計中算是一個小難點，在年度終了，企業(yè)的會計人員就會核算整年度的經濟業(yè)務，計算出其稅前利潤，在其基礎上調增調減計算出凈利潤。

房地產開發(fā)企業(yè)實行按照預計毛利率預繳企業(yè)所得稅，按照工程項目的屬性不同，預繳的毛利率不同。

分兩塊計算：

1。已經銷售的：（銷售的收入-成本費用）*25%

2。預售的：（預售收入*預計毛利率-費用、稅金）*25%

稅前扣除規(guī)定與企業(yè)實際會計處理關系

（一）稅法優(yōu)先原則：在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定計算。（鉑略注：《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定）

例如，職工福利費的范圍，在財務部和國稅函都有相關的規(guī)定且不一致，而國家稅務總局在稅務答疑時就明確了，在所得稅上按照國稅函的文件處理；在會計處理上按照財政部財通的文件。如果不一致，就按照稅法的標準。

在實務操作中還一定要注意稅法優(yōu)先原則在其他方面的體現，如合同中寫明股權轉讓產生的個人所得稅由個人負擔，但是由對方承擔這部分費用，在實際操作中，如果沒有繳納個人所得稅，稅務部門還是會找個人承擔責任。

（二）稅法協調原則：對企業(yè)依據財務會計制度規(guī)定，并實際在財務會計處理上已確認的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標準的，應按企業(yè)實際會計處理確認的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計算其應納稅所得額。《國家稅務總局公告2023年第15號》

（三）稅法空白原則：稅收法律法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門未明確規(guī)定的具體扣除項目，在不違反稅前扣除基本原則的前提下，按國家財務、會計規(guī)定計算。