本文作者：徐娟娟、趙飛 文章轉(zhuǎn)自：iCourt法秀

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國務(wù)院第七次全國人口普查領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室于 2023 年 5 月 11 日正式公布的數(shù)據(jù)中，常居內(nèi)地的香港特別行政區(qū)居民達到了 371,380 人。香港居民在內(nèi)地的個人財產(chǎn)及其繼承問題，已經(jīng)成為一個不容忽視的客戶咨詢來源。無論香港還是內(nèi)地，繼承都主要分為兩類方式，分別是法定繼承和遺囑繼承。北京市京師（深圳）律師事務(wù)所涉港澳法律事務(wù)團隊整理了一般遺囑繼承和法定繼承中最常見的問題，和大家分享。

一、香港居民在內(nèi)地設(shè)立遺囑的注意事項

我國《民法典》總則編第一百四十三條規(guī)定：“具備下列條件的民事法律行為有效：（一）行為人具有相應(yīng)的民事行為能力；（二）意思表示真實；（三）不違反法律、行政法規(guī)的強制性規(guī)定，不違背公序良俗”。香港居民設(shè)立遺囑應(yīng)按照我國《民法典》的規(guī)定進行審查，應(yīng)考量遺囑能力、遺囑方式、遺囑效力、遺囑內(nèi)容、遺囑形式五個注意事項。

1、遺囑能力

我國《民法典》繼承編第一千一百四十三條規(guī)定：“無行為能力人或者限制行為能力人所立的遺囑無效”。從遺囑能力來看，香港居民只要符合立遺囑的法定條件，就可以立有效的遺囑。

2、遺囑方式

從遺囑方式來看，香港居民需要注意的事項是，根據(jù)《中華人民共和國涉外民事關(guān)系法律適用法》第三十二條的規(guī)定，遺囑方式符合遺囑人立遺囑時或者死亡時經(jīng)常居所地法律、國籍國法律或者遺囑行為地法律的，遺囑均為成立。如果香港居民一直居住生活在內(nèi)地，遺囑方式符合我國法律規(guī)定的，那么該遺囑成立。

3、遺囑效力

《中華人民共和國涉外民事關(guān)系法律適用法》第三十三條規(guī)定：“遺囑效力，適用遺囑人立遺囑時或者死亡時經(jīng)常居所地法律或者國籍國法律。”據(jù)此，香港公民在內(nèi)地立的遺囑也具有法律效力，且適用我國法律。

通常，繼承人在后期辦理國內(nèi)遺囑公證時，公證員會著重審查遺囑人的經(jīng)常居所地和“國籍國”，以判定遺囑生效審查的適用的準據(jù)法。如果確定的準據(jù)法是內(nèi)地法律，則按內(nèi)地法律進行審查，辦理遺囑繼承手續(xù)；如果確定的準據(jù)法是香港地區(qū)法律，則涉及到涉外法律查明的問題。

因為香港地區(qū)對遺囑是否是遺囑人本人所立，遺囑人在立遺囑時是否符合行為地，遺囑是否有效必須由香港高等法院進行檢定。根據(jù)香港地區(qū)涉及到遺囑繼承的法規(guī)（例如《遺囑認證及遺產(chǎn)管理條例》《無爭議遺囑認證規(guī)則》《遺囑條例》等），遺囑經(jīng)香港高等法院認證后，法院即發(fā)給當事人一份遺囑檢定書（如下圖中的文件樣式）并附上死者生前最后一份有效遺囑的影印件，遺囑原件則由高等法院保存。之后，委托公證人再根據(jù)已認定的遺囑內(nèi)容協(xié)助繼承人等辦理《繼承聲明書》及/或《放棄繼承聲明書》并轉(zhuǎn)遞到中國內(nèi)地使用。

4、遺囑內(nèi)容

遺囑的內(nèi)容基本遵循意思自治原則，但在我國內(nèi)地還有對于需要特別保護的群體保留必要份額的特殊要求。根據(jù)我國《民法典》繼承編第一千一百四十一條規(guī)定，遺囑應(yīng)當為缺乏勞動能力又沒有生活來源的繼承人保留必要的遺產(chǎn)份額，或者進行了適當?shù)慕?jīng)濟安排。同時，有遺腹子的話，需要為胎兒保留繼承份額。

5、遺囑形式

《民法典》對遺囑形式有嚴格規(guī)定，所立遺囑必須符合我國法律對該六種遺囑形式所規(guī)定的形式要件。根據(jù)我國《民法典》繼承編第一千一百三十四條至第一千一百三十九條，共有公證、自書、代書、打印、錄音、口頭六種法定遺囑形式。

二、香港居民法定繼承內(nèi)地財產(chǎn)的不同情形

根據(jù)香港地區(qū)的法律，被繼承人的父母并非第一順序繼承人，且各繼承人可繼承的遺產(chǎn)范圍也受到法定的限制。根據(jù)《香港無遺囑者遺產(chǎn)條例》第四條的有關(guān)規(guī)定，不同情形的分配方式如下：

1、只遺下丈夫或妻子

如果只遺下丈夫或妻子，沒有子孫、父母、或同父同母的兄弟姊妹尚存，那么可繼承財產(chǎn)，在扣除死者的債務(wù)、稅項、葬禮及法律等費用后，將分發(fā)給死者尚存的丈夫或妻子。不過，如果死者的丈夫或妻子已經(jīng)與其分居，并且獲法院作出分居裁決，那么他/她并不會被視作死者的丈夫或妻子。

2、只遺下子孫

如果只遺下子孫，而沒有尚存的丈夫或妻子，那么不管死者的父母或同父同母的兄弟姊妹是否尚存，其財產(chǎn)在扣除債務(wù)、稅項、葬禮及法律等費用后，將以以下方式分發(fā)給死者的子孫：

如果子女尚存，由子女平均分得財產(chǎn)，而孫子女不能分得一分錢。“子女”包括尚在腹中的胎兒，但如果死者子女不幸在其百年歸老之前已英年早逝，而他/她又遺下子女的話，那么他/她的子女（即死者的孫子女）將平均分得其那早逝子女的那一份。但如果那早逝的子女沒有遺下子女，他/她的一份將由死者尚存的子女平均分得，下同。

另一方面，若死者曾經(jīng)、或正準備給予其子女一大筆財務(wù)上的支持，例如在他/她結(jié)婚置業(yè)時，代為支付首期，那么那筆錢有可能會被視為遺產(chǎn)的一部份，并連其他遺產(chǎn)，平均分發(fā)給所有子女。

3、遺下丈夫或妻子以及子孫

如果死者既遺下丈夫或妻子亦遺下子孫，無論死者是否有父母或兄弟姊妹尚存，死者的丈夫或妻子，在扣除債務(wù)、稅項、葬禮及法律等費用后，可先取得以下財產(chǎn)：死者所有的家具、衣服、飾物、汽車等個人物品；剩余財產(chǎn)中的 50 萬元。

之后，如果尚有財產(chǎn)剩余，便會分成兩半，一半分發(fā)給死者丈夫或妻子，另一半則平均分發(fā)給其子女。如果死者與丈夫或妻子的婚姻居所為死者所有，那么丈夫或妻子，有優(yōu)先權(quán)分得居所，以滿足他/她應(yīng)得的那部分之遺產(chǎn)，但如果他/她應(yīng)得的遺產(chǎn)不足以分得居所的全部產(chǎn)權(quán)，他/她便要另外付出金錢，才可取得居所。

4、沒有子孫尚存，但遺下丈夫或妻子，以及父母或兄弟姊妹

如沒有遺下子孫，即使丈夫或妻子仍然尚存，死者的父母或兄弟姊妹亦可能分得死者的財產(chǎn)。尚存的丈夫或妻子，在扣除債務(wù)、稅項、葬禮及法律等費用后，可先取得以下財產(chǎn)：死者所有的家具、衣服、飾物、汽車等個人物品；剩余財產(chǎn)中的 100 萬元。

之后，如果尚有剩余遺產(chǎn)，便會分成兩半，一半分發(fā)給丈夫或妻子，另一半則平均分發(fā)給尚存的父母，如果父母俱亡，則平均分發(fā)給死者尚存的、同父同母的兄弟姊妹。

5、遺下私生子女

1993 年 6 月 19 日后過世的人士，他/她的非婚生子女（即私生子女）的繼承權(quán)，與婚生子女相同。

6、遺下領(lǐng)養(yǎng)子女

依照合法程序被領(lǐng)養(yǎng)的子女，他們的繼承權(quán)與親生子女的相同。

7、沒有丈夫、妻子或子孫尚存

在扣除債務(wù)、稅項、葬禮及法律等費用后，死者的財產(chǎn)將平均分發(fā)給尚存的父母，若沒有父母尚存，則平均分發(fā)給尚存的、同父同母的兄弟姊妹，也沒有的話，則平均分發(fā)給同父異母或同母異父的兄弟姊妹，亦沒有的話，則平均分發(fā)給祖父母或外祖父母，再沒有的話，則平均分發(fā)給父母的同父同母的兄弟姊妹，再來就是平均分發(fā)給父母的同父異母或同母異父的兄弟姊妹（若所有有資格繼承的親人均沒有尚存，死者的財產(chǎn)將歸政府所有）。

8、遺下妾侍

在香港，自 1971 年 10 月 7 日起，男士再不可納妾。但在這天之前所立之妾，仍然有一定繼承權(quán)。總括來說，妾侍（或妾侍們）可分得死者大約三分之一或六分之一的財產(chǎn)，分得多少財產(chǎn)，視乎死者還是否有其他親人尚存。

詳細而言，如果死者的正室妻子尚存，死者的子孫、父母或兄弟姊妹任何一位亦尚存，那么妾侍只可在扣除死者的債務(wù)、稅項、葬禮及法律等費用后，以及扣除正室妻子可先得的現(xiàn)金及個人財物之后，分得六分之一的財產(chǎn)（妾侍多于一人，則平分那六分一）。

如果死者的正室妻子已故，又或者只有正室妻子尚存，沒有任何子孫、父母或兄弟姊妹尚存，那么妾侍可在扣除死者債務(wù)、稅項、葬禮及法律等費用后，以及扣除正室妻子（如尚存的話）可先得的現(xiàn)金及個人財物后，分得財產(chǎn)中的三分之一（妾侍多于一人，則平分那三分一）。

至于內(nèi)地法律部分，雖然目前并沒有專門針對涉港繼承問題而制定的法律條文，但相關(guān)法律法規(guī)中一般都有涉港澳臺參照適用涉外法律的原則，所以涉港法定繼承的法律適用可基本參照《涉外民事關(guān)系法律適用法》。《涉外民事關(guān)系法律適用法》第三十一條規(guī)定 “法定繼承，適用被繼承人死亡時經(jīng)常居所地法律，但不動產(chǎn)法定繼承，適用不動產(chǎn)所在地法律。”因此如果香港居民遺留在內(nèi)地的遺產(chǎn)是房產(chǎn)，那么法定繼承就需要根據(jù)內(nèi)地《繼承法》及其他相關(guān)法律規(guī)定執(zhí)行。

除了《繼承法》，在辦理港人內(nèi)地房產(chǎn)繼承時還時常會涉及到被繼承房產(chǎn)是否為夫妻共同財產(chǎn)的認定問題。而這其中又會衍生出對婚姻效力及婚姻財產(chǎn)分配的法律適用問題。《涉外民事關(guān)系法律適用法》第二十一條規(guī)定“結(jié)婚條件，適用當事人共同經(jīng)常居所地法律；沒有共同經(jīng)常居所地的，適用共同國籍國法律；沒有共同國籍，在一方當事人經(jīng)常居所地或者國籍國締結(jié)婚姻的，適用婚姻締結(jié)地法律。”第二十二條規(guī)定“結(jié)婚手續(xù)，符合婚姻締結(jié)地法律、一方當事人經(jīng)常居所地法律或者國籍國法律的，均為有效。”

由上文對比可見，香港和內(nèi)地在法定繼承中對于繼承人范圍及可分配遺產(chǎn)的范圍都有很大的不同，這也是我們團隊在接待很多香港居民時經(jīng)常要再三解釋的重點。香港居民在內(nèi)地房產(chǎn)繼承中不同準據(jù)法的適用勢必會導(dǎo)致遺產(chǎn)分配結(jié)果的不同，所以涉港繼承的問題往往比當事人想象的復(fù)雜很多。

三、香港居民不在內(nèi)地時，

如何查詢本人名下所有房產(chǎn)信息

香港居民不在內(nèi)地的情況下，可按下述流程查詢本人名下所有房產(chǎn)登記信息。

授權(quán)人帶上以下兩項材料：

1、香港身份證，回鄉(xiāng)證原件。

2、查詢授權(quán)（簽名按手摸，無須香港公證）。

不過，根據(jù)《香港警隊條例》第 54 條，警務(wù)人員有權(quán)查閱任何人的證件，包括本地居民身份證或者游客的通行證、護照。《入境條例》第 17 條 C 也規(guī)定，凡年滿 15 歲或以上的市民或游客都必須隨身攜帶身份證明檔案，任何人如果未能按規(guī)定出示，即屬犯罪，一經(jīng)定罪，可以罰款港幣 5,000 元。香港如果不隨身攜帶身份證，會被“檢控”。所以說，一般情況下不可能把香港身份證、回鄉(xiāng)證原件給到我們。需要通過香港委托公證查詢本人名下所有房產(chǎn)信息。

四、香港居民繼承內(nèi)地房產(chǎn)所需費用

根據(jù)上文中所列出的程序，香港居民辦理內(nèi)地房產(chǎn)法定繼承大致會涉及到以下幾大方面的費用：

1、香港委托公證及轉(zhuǎn)遞費

2、內(nèi)地公證費

3、律師費用

4、如房產(chǎn)過戶產(chǎn)生的稅費、登記費等政府費用

香港委托公證及轉(zhuǎn)遞程序是辦理內(nèi)地繼承的前置程序，收費也與繼承事宜的復(fù)雜程度及涉及繼承財產(chǎn)、繼承人的數(shù)量息息相關(guān)。要確保這部分費用出的其所，就必須尋求專業(yè)的跨境法律服務(wù)團隊在起草階段就參與其中，保證文件最終拿到內(nèi)地能順利使用。

內(nèi)地公證費一般是按照房產(chǎn)價值一定比例收取，具體收費可參照房產(chǎn)所在地公證部門的公開收費標準。因內(nèi)地房產(chǎn)政策不同城市、不同時期可能會采用不同的調(diào)控措施，導(dǎo)致稅費、登記費等政府費用也有差異，建議客戶在辦理繼承前詳細了解當下的不同稅務(wù)豁免、優(yōu)惠、征收政策及比例，做好相關(guān)預(yù)算。

在此特別值得一提的是，內(nèi)地遺產(chǎn)稅雖仍未開始征收，但并不排除日后開始逐步實施的可能性。

五、涉港繼承中關(guān)于財產(chǎn)的準據(jù)法適用

在涉外繼承中，如何確定準據(jù)法是十分重要的。我們總結(jié)了在日常咨詢中經(jīng)常用的準據(jù)法，方便各位校友代入案件對應(yīng)的條件和情形，從而快速了解應(yīng)該適用何種準據(jù)法。

作者簡介：徐娟娟，畢業(yè)于北京大學(xué)法學(xué)院，中國香港居民律師，北京市京師（深圳）律師事務(wù)所涉港澳法律事務(wù)部主任。其擅長利用熟悉兩地法律及文化之優(yōu)勢，專注法律業(yè)務(wù)于港資及外商企業(yè)合規(guī)、涉港民商事糾紛、跨境繼承及婚姻案件等中港跨境法律事務(wù)。擔任香港偵探總會、香港企業(yè)保安有限公司等組織和企業(yè)中國法律事務(wù)顧問、香港強強聯(lián)合集團國內(nèi)投資顧問等。曾任職于摩托羅拉、方正集團、 香港南華集團等多家跨國企業(yè)。曾參與中潛股份有限公司、深圳朗泓房地產(chǎn)有限公司等大型及上市公司涉港法律項目并提供法律服務(wù)。