前陣子有一部熱播的網(wǎng)劇，叫《長安十二時辰》。講的是唐朝的專職反恐安全機構(gòu)靖安司，在十二時辰里，捉拿要犯，確保長安安全無虞的故事。其中，靖安司有一個硬核黑科技，叫\(zhòng)"大案牘術(shù)\"。

這是靖安司的主事徐賓獨創(chuàng)的一套算法，據(jù)傳它可以根據(jù)大唐的卷宗、案牘當中記錄的各種數(shù)字，準確推斷真相，預(yù)測未來。

先不論唐朝是否已經(jīng)有了這么現(xiàn)進的技術(shù)，我們對大案牘術(shù)的方法進行一個仔細的研究。其實，大案牘術(shù)的本質(zhì)就是通過對數(shù)據(jù)的統(tǒng)計，用一定的算法進行分析，最后得出事情的真相。

我們將大案牘術(shù)的思想概括為三個步驟。

1. 全面的數(shù)據(jù)收集和統(tǒng)計。

2. 用一定的算法進行分析。

3. ?得出結(jié)論并預(yù)測未來。

其實，在財務(wù)分析當中。我們運用的也是這樣的思維和方法。比如，在企業(yè)的稅負率分析當中，我們不僅要對以往的數(shù)據(jù)進行收集、統(tǒng)計，還要用財務(wù)和稅務(wù)的方法進行計算分析，最后才能得出結(jié)論，看企業(yè)的稅負率是否正常。

一、 稅負率算法的確定。

對于唐朝的技術(shù)水平來說，收集數(shù)據(jù)應(yīng)該是最難的步驟，因為信息技術(shù)還不發(fā)達。在今天，我們企業(yè)有各種現(xiàn)代化的財務(wù)辦公軟件，收集歷史數(shù)據(jù)已經(jīng)不再是難事，只需要以一定的方法進行取數(shù)就可以了。因此，我們用\"大案牘術(shù)\"思維對稅負率進行分析的核心，就集中在了\"算法\"上。

這個算法就是確定如何進行稅負率的計算和分析。

（1） 增值稅稅負率如何計算

一般來說，我們用本期實際繳納的增值稅與銷售收入的比值來計算增值稅的稅負。

本期增值稅的稅負率=本期實際繳納的增值稅/本期銷售收入*100%

繳納的增值稅額=銷項稅額-實際抵扣進項稅額

銷項稅額的影響因素主要有：銷售額、增值稅稅率。比如，不含稅銷售額是100萬，增值稅稅率為13%，那么實際的銷項稅就是100*13%=13萬。

進項稅就沒有這么簡單了。因為當期實際抵扣的進項稅，不僅受到當期進項的影響，還可能有期初的留抵，本期還可能有進項的轉(zhuǎn)出，所以要對相關(guān)因素做充分的考量。比如，當期的采購進項為50萬，增值稅稅率為13%，而因為存貨管理不善，導(dǎo)致存貨霉爛變質(zhì)，進項轉(zhuǎn)出10萬，那么當期實際能夠抵扣的進項就是（50-10）*13%=5.2萬。

那么當期實際繳納的增值稅就是13-5.2=7.8萬，稅負率就是7.8/100=7.8%。

對于小規(guī)模納稅人，因為沒有進項，因此增值稅稅負率就可以簡化為銷售額*征收率/銷售額=征收率，可以直接用征收率來表示。

（2） 稅負率如何分析。

知道了稅負率的計算，那么就要看用什么方法來進行稅負率的分析了。常用的分析方法有橫向和縱向的比較法。

橫向就是與其他同地區(qū)同行業(yè)的企業(yè)進行比較。對于企業(yè)來說，這樣的數(shù)據(jù)往往難以獲得。縱向比較則是與企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)進行比較，對于同一個企業(yè)來說，這樣的數(shù)據(jù)容易獲取，而且比較的結(jié)果也有較大的參考價值。

二、 稅負率具體分析的案例。

有了一定的算法，我們就可以對\"大案\"進行分析了。

案例：

老李有個一般納稅人公司M, 主要經(jīng)營電子產(chǎn)品，有時候也給客戶提供其他的服務(wù)。今年6月，老王要求財務(wù)小張做個稅務(wù)統(tǒng)計，看看公司納稅的情況，這一統(tǒng)計，就發(fā)現(xiàn)有了\"異常\"。

公司當期的主營業(yè)務(wù)收入增長了200000元，增幅達到25%，其他業(yè)務(wù)收入增長了20000元，

增幅100%，但是增值稅卻降低了3400元，增值稅稅負率從7.8%下降到了5.8%，下降幅度達到25%！

聯(lián)想到網(wǎng)上的預(yù)警稅負率，財務(wù)人員小張不禁出了一身冷汗。在反復(fù)計算了稅負之后，小張確認自己的方法沒有問題，那么究竟是什么原因?qū)е露愗撀食霈F(xiàn)了如此重大的異常呢？

于是，財務(wù)人員小張運用\"大案牘術(shù)\"的思維，對公司的稅負率進行進一步的深入分析。

（1） 對更為細節(jié)的數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計。

小張從ERP軟件中，導(dǎo)出了增值稅構(gòu)成的明細項目，進行了數(shù)據(jù)的整理和統(tǒng)計。

統(tǒng)計的數(shù)據(jù)顯示，增值稅的進項構(gòu)成比較復(fù)雜，因此，需要對增值稅的每項數(shù)據(jù)與以往進行對比分析，才能得出綜合的結(jié)論。

（2） 用縱向比較法對過去的每項數(shù)據(jù)進行對比分析。

通過對數(shù)據(jù)的對比，小張發(fā)現(xiàn)了以下事項：

①由于主營業(yè)務(wù)有所增長，因此帶來了銷項稅和進項稅的同步增長。其中，銷項稅增加了

20000*0.16%=32000元，進項稅增加了12000*16%=19200元，對增值稅的影響為12800元。

②由于其他業(yè)務(wù)有所增長，因此也帶來了銷項稅和進項稅的增長。其中，銷項稅增加了

20000*6%=1200元，進項稅增加了10000*6%=600元，對增值稅的影響為600元。

③由于2023年4月1日起，增值稅的稅率發(fā)生了變化，原來16%的增值稅稅率下降為了13%，因此對于材料采購來說，銷項稅和進項稅都受到了國家稅收優(yōu)惠政策的影響。其中，銷項稅減少了1000000*（16%-13%）=30000元，進項稅減少了500000*（16%-13%）=15000元。對增值稅的影響為-15000元。

④由于當期管理改善，原來不能取得增值稅發(fā)票的項目，現(xiàn)在取得了3%的進項發(fā)票。因此帶來了增值稅的進項50000*3%=1500元。

⑤由于今年減稅降費的政策，也對公司采購的運輸業(yè)務(wù)產(chǎn)生了影響。運輸業(yè)的稅率從之前的10%降為了9%，因此影響了進項稅30000*1%=-300元，因為運輸費用比之前高，因此影響了進項為6000*10%=600元。對增值稅的總共影響為增加了進項300元。

將以上項目進行綜合，得出以下結(jié)論：

于是，通過對比分析，找到了引起增值稅下降的真正原因，主要是業(yè)務(wù)變化，管理改善，以及國家的稅收優(yōu)惠政策，并無異常。

（3） 預(yù)測企業(yè)未來稅負率的走勢。

由于本期出現(xiàn)了稅收政策變化，管理改善等特殊事項，致使增值稅與業(yè)務(wù)增減趨勢發(fā)生了反向變動。預(yù)計短期內(nèi)增值稅稅率不會調(diào)整，因此下期的稅負應(yīng)該與業(yè)務(wù)變動相關(guān)聯(lián)，與本期基本保持持平。

三、 總結(jié)。

在財務(wù)分析當中，我們也可以用\"大案牘術(shù)\"的思維，即收集、統(tǒng)計數(shù)據(jù)，用\"算法\"對數(shù)據(jù)進行分析，得出結(jié)論并預(yù)測未來。在對企業(yè)稅負率的分析中，我們通過ERP軟件收集數(shù)據(jù)，通過稅負率的計算和縱向比較法，與往期的歷史數(shù)據(jù)進項比較分析，可以判斷企業(yè)的稅負率是否存在異常。掌握了基本的方法，企業(yè)可以定期地對增值稅、所得稅稅負情況進行分析，只要數(shù)據(jù)能夠得到合理的解釋，沒有稅務(wù)風(fēng)險，那么就不用再為所謂的\"預(yù)警稅負率\"膽戰(zhàn)心驚了。