今年10月1日起，工資、薪金所得的減除費用標準（所謂“起征點”）統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行，并執(zhí)行新的稅率表。這將是個人所得稅改革給納稅人帶來的第一波減稅“紅包”，為此國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局近日通過“問答+解讀+案例+表格”的形式，為納稅人送上一份領(lǐng)取個人所得稅減稅“紅包”的“全攻略”，讓納稅人可以及時享受到這份改革紅利。

▌工薪族及個體戶均受益

廣東省稅務(wù)局介紹，《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改的決定》已由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議于2023年8月31日通過，自2023年1月1日起實施。

為讓納稅人盡早享受減稅紅利，2023年10月1日至2023年12月31日，先執(zhí)行新稅法過渡期政策。在這個過渡期期間，對納稅人實際取得的工資、薪金所得，按5000元/月的基本減除費用進行扣除，并適用新稅率表。

對納稅人取得的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，按5000元/月的基本減除費用進行扣除，同時適用新的經(jīng)營所得稅率表。

作為第一波減稅紅利，過渡期的政策亮點主要有兩個：

亮點一是適當提高基本減除費用標準，即人們口中所講的個稅“起征點”。此次修改個人所得稅法，是綜合考慮居民基本生活消費支出的變化，兼顧一定前瞻性，將綜合所得的基本減除費用從原來的3500元/月提高至5000元/月（每年6萬元），使新稅制更好地體現(xiàn)以人民為中心的理念。

亮點二是調(diào)整優(yōu)化個人所得稅稅率結(jié)構(gòu)。以工資、薪金所得適用稅率來看，改革前工薪所得3%-45%七級超額累進稅率為基礎(chǔ)，擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%三檔較高稅率不變。改革后，廣大納稅人都能夠不同程度地享受到減稅的紅利，特別是中等以下收入群體獲益更大。

▌扣“三險一金”后

工資7000元只需交個稅60元

據(jù)悉，2023年10月1日至2023年12月31日期間，計算工資、薪金所得稅款的方法是：扣繳單位10月1日后實際發(fā)放工資時適用每月5000元的新標準，按照稅法規(guī)定計算稅款，并于次月15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)辦理扣繳申報。

——舉例如下：

某公司于2023年10月10日發(fā)放員工工資，其中：張先生取得（扣除“三險一金”）工資7000元，按5000元扣除費用后的應(yīng)納稅所得額為2000元，適用稅率3%，應(yīng)繳稅款60元；

同時，陳女士取得（扣除“三險一金”）工資9000元，按5000元扣除費用后的應(yīng)納稅所得額為4000元，適用稅率為10%、速算扣除數(shù)為210，應(yīng)繳稅款190元；

另外，王先生取得（扣除“三險一金”）工資18000元，按5000元扣除費用后的應(yīng)納稅所得額為13000元，適用稅率20%、速算扣除數(shù)1410，應(yīng)繳稅款1190元。

廣東省稅務(wù)局特別提醒，工資薪金按月計稅，如果10月份再發(fā)放第二次工資，兩次發(fā)放的工資就需要合并計稅，適用新稅率表，且只能享受一次5000元的扣除標準。

那么，如果2023年個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，要如何計算計稅？

據(jù)介紹，對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者2023年取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，用全年應(yīng)納稅所得額分別計算應(yīng)納前三季度稅額和應(yīng)納第四季度稅額，其中應(yīng)納前三季度稅額按照稅法修改前規(guī)定的稅率和前三季度實際經(jīng)營月份的權(quán)重計算，應(yīng)納第四季度稅額按照稅法修改后規(guī)定的稅率和第四季度實際經(jīng)營月份的權(quán)重計算。

文：廣州參考·廣州日報記者 何穎思廣州參考·廣州日報編輯 楚麗生