一、新契稅法主要在八個方面和原來的規(guī)定相比存在變化

1、于保持現(xiàn)行的稅制框架及稅負(fù)水平基本上不變之基礎(chǔ)上，完善及優(yōu)化了稅收范圍，減免稅之范圍，申報及繳納時間。一是簡化了納稅申報流程，利于提高納稅便利性。二是完善部門之協(xié)調(diào)機制，促進(jìn)稅收之協(xié)調(diào)管理。三是加強稅收相關(guān)之有關(guān)信息之保密性，維系納稅人權(quán)益。

2、契稅法把臨時條例里面規(guī)定之納稅申報及納稅之兩個環(huán)節(jié)結(jié)合于一起，形成申報及納稅之一個環(huán)節(jié)，統(tǒng)一了期限。原始“納稅人應(yīng)該于發(fā)生稅收義務(wù)之日起十日內(nèi)。向土地，房屋所在地之契稅代辦之機構(gòu)申報納稅，并于契稅代收認(rèn)定之期限內(nèi)納稅。”改為“納稅人應(yīng)依法辦理土地和房屋所有權(quán)登記程序之前，應(yīng)當(dāng)申報并繳納契稅”。

3、稅法還進(jìn)一步明確相關(guān)部門于契稅征收管理中之稅收協(xié)調(diào)之義務(wù)，為稅收部門深化部門信息共享及業(yè)務(wù)合作提供法律之保障。納稅人辦理土地，房屋所有權(quán)登記的，房地產(chǎn)登記機構(gòu)應(yīng)該核查契稅，減免稅憑證以及有關(guān)資料。沒有依據(jù)規(guī)定繳納契稅的，房地產(chǎn)登記機構(gòu)不加以辦理土地及房屋所有權(quán)登記。

4、為更好地保護(hù)納稅人信息安全，稅務(wù)機關(guān)及其工作人員應(yīng)當(dāng)依法對在稅收征管進(jìn)程中已知之納稅人個人信息加以保密，不能泄露或者非法提供給以他人。

5、契稅法規(guī)定，夫妻之間在婚姻關(guān)系里面土地及房屋所有權(quán)出現(xiàn)變化，法定繼承人通過繼承繼承土地及房屋之所有權(quán)，免征契稅。

6、為了體現(xiàn)對公益事業(yè)之支持，增加對非營利之學(xué)校，醫(yī)療機構(gòu)及社會公益機構(gòu)接受辦公，教學(xué)，醫(yī)療，科研，退休金以及救濟之土地及房屋之規(guī)定免征契稅。

7、增加了退稅規(guī)定。為了維系納稅人之權(quán)益，契稅法規(guī)定，倘若由于無效，無效，取消或者取消而導(dǎo)致合同無效，無效，被撤銷或取消的，納稅人可以向稅務(wù)機關(guān)申請退還已繳納稅款。依法于土地及房屋所有權(quán)之登記之前簽訂合同。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該依法辦理退稅。

8、新的契稅法授權(quán)給省，自治區(qū)及直轄市確定不同主題，不同地區(qū)及不同類型房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)讓之稅率。

二、相關(guān)問題解答

1、契稅之計稅基礎(chǔ)是不是包括增值稅？

答：根據(jù)《增值稅改革后契稅，物業(yè)稅，土地增值稅，個人所得稅的通知》（財稅[2023] 43號）第一條，契稅的計算不包括增值稅。

第五條規(guī)定，為免征增值稅，在確定計稅依據(jù)時，交易價格，租金收入和房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入不從增值稅中扣除。

第六條規(guī)定，計算和征收上述稅款時，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實的應(yīng)稅價格或所得，不包括增值稅。

2、倘若我在買房后退房，我能夠申請退還已經(jīng)給付之契稅嗎？

答：根據(jù)《財政部，國家稅務(wù)總局關(guān)于購房者退房契稅問題的通知》（財稅[2011] 32號），購房單位和個人契稅不得辦理房屋所有權(quán)變更登記；如果您之前退房，將退還契稅；如果您在產(chǎn)權(quán)變更登記后退房，則契稅將不予退還。

3.對于分期購買住房的個人，應(yīng)分期支付還是一次性支付契稅？

答：根據(jù)《財政部和國家稅務(wù)總局關(guān)于住房輔助設(shè)施契稅政策的批復(fù)》（財稅[2004] 126號）第二條，購置土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)要求分期用于房屋附屬設(shè)施。契稅根據(jù)合同規(guī)定的總價一次計算征收。

4.我需要交房契稅嗎？

答：（一）房屋置換是轉(zhuǎn)讓房屋所有權(quán)的行為，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定繳納契稅。

政策依據(jù)

（1）《中華人民共和國契稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地和房屋所有權(quán)，接管的單位和個人為契稅納稅人。并應(yīng)按照本條例的規(guī)定繳納契稅。

第二條規(guī)定，屬于土地和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)讓的行為包括：（五）房屋買賣。

（2）《中華人民共和國契稅暫行條例實施細(xì)則》第七條規(guī)定：條例中所稱房屋的交換，是指房主之間的房屋交換。

（二）房屋交換價格相等的，免征契稅；房屋交易價格不相等的，由支付更多貨幣，實物，無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟利益的一方繳納。

（1）《中華人民共和國契稅暫行條例》第4條規(guī)定了契稅的計稅依據(jù)：（3）土地使用權(quán)交換和房屋交換，即交換后的土地使用權(quán)與土地使用權(quán)之間的差額。房價。

前款的交易價格明顯低于市場價格，沒有正當(dāng)理由的，或者交換的土地使用權(quán)與房屋價格之間的價格差明顯不合理，沒有正當(dāng)?shù)睦碛桑魇諜C構(gòu)應(yīng)當(dāng)請參考市場價格進(jìn)行驗證。

（2）《中華人民共和國契稅暫行條例實施細(xì)則》第十條規(guī)定，土地使用權(quán)，房屋置換或交換價格的交換價格不相等的，按照下列方式繳納：支付了更多錢，實物，無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟利益的一方。如果交換價格相等，則免征契稅。

5.我需要在收取的補償金的基礎(chǔ)上購買房屋來支付契稅嗎？

答：如果購房時獲得了貨幣補償，而房屋的交易價格不超過貨幣補償，則新購房免征契稅；如果房屋的交易價格超過貨幣補償金，則對差額征收契稅。

《財政部，國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)通過售后回購融資的契稅政策的通知》（財稅[2023] 82號）第三條規(guī)定：

市，縣人民政府依照《國有土地上房屋征收與補償條例》的有關(guān)規(guī)定，征收房屋。因個人住房而選擇貨幣補償方式購置房屋的居民被沒收，房屋交易價格不超過貨幣補償。新房免征契稅；房屋交易價格超過貨幣補償金的，按價差征收契稅。

因沒收自己的房屋而選擇房屋產(chǎn)權(quán)交換而未支付房屋產(chǎn)權(quán)交換差額的居民，免征新房契稅；支付房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差額的，按照規(guī)定對差額征收契稅。

6.購買經(jīng)濟適用房和住房是否免征契稅？

答：《中華人民共和國契稅暫行條例》沒有規(guī)定對購買經(jīng)濟適用房或經(jīng)濟適用房的契稅減免。

財政部，國家稅務(wù)總局關(guān)于契稅征收若干問題的批復(fù)（財稅字〔1998〕96號）規(guī)定：購置經(jīng)濟適用房減免稅問題和經(jīng)濟適用房。在這種情況下，法規(guī)沒有規(guī)定減免契稅。因此，應(yīng)當(dāng)對購買經(jīng)濟適用房或經(jīng)濟適用房的人征收契稅。

三、契稅法實行后個人購買住房之稅率會提高嗎？

答：一、根據(jù)已經(jīng)廢止的《契稅暫行條例》第六條第四項：

“有下列情形之一的，減征或者免征契稅：

（四）財政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項目。”

二、財政部正是依據(jù)這一條制訂了財稅【2023】23號文：

”根據(jù)國務(wù)院有關(guān)部署，現(xiàn)就調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策通知如下：

一、關(guān)于契稅政策

（一）對個人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。

（二）對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。“

三、根據(jù)《契稅法》：

“第六條 根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，國務(wù)院對居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、災(zāi)后重建等情形可以規(guī)定免征或者減征契稅，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。”

根據(jù)財稅【2023】23號文：

”根據(jù)國務(wù)院有關(guān)部署，現(xiàn)就調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策通知如下“

可以理解為財政部的這個文件是得到了國務(wù)院的授權(quán)的。

因此，2023年9月1日《契稅法》施行后，財稅【2023】23號文仍然是有效的，個人購買住房的契稅稅率不會提高。

四、而且，這事也是有先例的。

2023年1月財政部發(fā)布的財稅[2023]13號文第三條規(guī)定：

”增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征……、耕地占用稅。“

在2023年9月1日正式施行《中華人民共和國耕地占用稅法》后，財政部后來也并沒有發(fā)新的通知，而增值稅小規(guī)模納稅人仍然可以享受50%的減免。