大家看財(cái)稅小編今天的第二條文章，會(huì)發(fā)現(xiàn)申報(bào)表里面有個(gè)小型微利企業(yè)減免所得稅額的計(jì)算是系統(tǒng)自動(dòng)生成的，但是很多朋友就問(wèn)這個(gè)數(shù)據(jù)怎么計(jì)算而來(lái)的？

小型微利減免稅

小型微利減免稅

其實(shí)這個(gè)本質(zhì)上簡(jiǎn)單，實(shí)際正常情況下我該交多少稅，減免后我最終交了多少稅，那差額那部分是不是就是我減免的嘛。

具體我們來(lái)看看：

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)規(guī)定，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。執(zhí)行期限到2024年12月31日。

再加上依舊在執(zhí)行的不超過(guò)100萬(wàn)，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策。

小型微利企業(yè)最新的所得稅政策就是下面這樣。

小型微利減免稅

這是一種超額累進(jìn)計(jì)稅辦法，也就是分段。

如果你滿足小型微利企業(yè)的條件，你的企業(yè)所得稅就可以按上述規(guī)定減免，實(shí)質(zhì)就是這個(gè)意思。

稅額的計(jì)算

如果應(yīng)納稅所得額 X 小于等于100萬(wàn)。

其實(shí)稅額= X *12.5%*20%= X*2.5%

如果應(yīng)納稅所得額 X 大于100萬(wàn)小于等于300萬(wàn)。

其實(shí)稅額

=100*2.5%+ (X-100)*25%*20%

=2.5+X*5%-5

=X*5%-2.5

如圖所示：

小型微利減免稅

假如某公司2023年1季度滿足小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，1季度應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)，那么某公司要繳納多少企業(yè)所得稅呢？

第一種算法，分段計(jì)算。

不超過(guò)100萬(wàn)的部分，100*12.5%*20%=2.5萬(wàn)

超過(guò)100萬(wàn)的部分，（200-100)*25%*20%=5萬(wàn)

合計(jì)為7.5萬(wàn)。

第二種算法，速算簡(jiǎn)便算法

應(yīng)納稅=200*5%-2.5=7.5萬(wàn)。

兩種算法的結(jié)果是一樣的。

然后我們?cè)谏陥?bào)系統(tǒng)驗(yàn)證一下

小型微利減免稅

減免稅額的計(jì)算

那么同理，我們?cè)賮?lái)看看減免稅的減免算法

如果應(yīng)納稅所得額 X 小于等于100萬(wàn)。

其實(shí)稅額

= X *12.5%*20%= X*2.5%

減免額

=X*25%-X*2.5%=X*22.5%

如果應(yīng)納稅所得額 X 大于100萬(wàn)小于等于300萬(wàn)。

其實(shí)稅額

=100 *2.5%+ (X-100)*25%*20%

=2.5+X*5%-5

=X*5%-2.5

減免額

=X*25%-(X*5%-2.5)

=X*20%+2.5

所以某公司第二季度的應(yīng)納稅所得額是200萬(wàn)，減免額就是等于200*20%+2.5=42.5萬(wàn)

系統(tǒng)驗(yàn)證一下

小型微利減免稅

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