最近有個(gè)朋友說收到稅務(wù)局通知，公司去年收到的一張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票是虛開的，但這筆業(yè)務(wù)是真實(shí)發(fā)生的，款也付了，貨也收到了，各種流程都正常走，并不知道對(duì)方虛開。這種情況下，應(yīng)該如何應(yīng)對(duì)？這筆業(yè)務(wù)成本還能在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎?會(huì)被罰款嗎？以后如何防范這種風(fēng)險(xiǎn)？

一、應(yīng)積極配合稅務(wù)檢查并提供相關(guān)材料，證明業(yè)務(wù)真實(shí)性

一）及時(shí)補(bǔ)開、換開發(fā)票

企業(yè)取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)要求對(duì)方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

注意：如果發(fā)票對(duì)應(yīng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳期已經(jīng)結(jié)束，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被稅務(wù)機(jī)關(guān)告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。

二）因客觀原因確實(shí)無法補(bǔ)開、換開發(fā)票時(shí)，提供相關(guān)資料證實(shí)支出真實(shí)性

企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

1.無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料);

2.相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議;

3.采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;

4.貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料;

5.貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證;

6.企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。

*第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。

三）企業(yè)在規(guī)定的期限未能補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能提供相關(guān)資料證實(shí)其支出真實(shí)性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除，企業(yè)應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)調(diào)增發(fā)生年度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，并做企業(yè)所得稅更正申報(bào)。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào))

二、這筆業(yè)務(wù)成本還能在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎?

對(duì)于善意增值稅專用發(fā)票的納稅人，對(duì)應(yīng)的購進(jìn)貨物成本可以在企業(yè)所得稅稅前列支。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)），第十三條：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對(duì)方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。”

第十四條：“企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

（一）無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；（二）相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；（四）貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；（五）貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；（六）企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。”

三、善意取得增值稅發(fā)票的納稅人是否會(huì)被征收補(bǔ)繳稅款對(duì)應(yīng)的滯納金？

對(duì)于善意取得增值稅發(fā)票的納稅人不征收補(bǔ)繳稅款對(duì)應(yīng)的滯納金。

根據(jù)國家稅務(wù)總局相關(guān)文件規(guī)定，納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于《稅收征收管理法》第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定。

四、如何提前預(yù)防這種情況的發(fā)生？

溫馨提示：企業(yè)收到增值稅普通發(fā)票后，應(yīng)及時(shí)查驗(yàn)發(fā)票信息，確定銷售方名稱、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、地址、銀行賬戶等是否與供應(yīng)商的證件資料一致；商品名稱及數(shù)量、金額等是否與合同約定一致；付款單、入庫單和發(fā)票信息是否一致等。企業(yè)應(yīng)妥善保管合同或協(xié)議、付款憑證等交易相關(guān)資料，有利于保護(hù)自身合法權(quán)益。

1、在采購行為盡量做到“四流一致”

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第39號(hào)的規(guī)定，一項(xiàng)銷售行為或勞務(wù)行為同時(shí)滿足，銷售方（勞務(wù)提供方）、增值稅專用發(fā)票的開具方、款項(xiàng)的收款方是同一民事主體，或者說是，滿足“合同流、勞務(wù)流（物流）、資金流和票流”等“四流一致”的采購行為（勞務(wù)行為），不屬于對(duì)外虛開增值稅專用發(fā)票的行為。

四流合一指合同流、貨物流、發(fā)票流、資金流統(tǒng)一，相對(duì)應(yīng)，只有四流統(tǒng)一，才能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

①合同流：指合同中記載的供需雙方；

②貨物流：指發(fā)貨單或提貨單上記載的發(fā)貨人及取貨人；

③發(fā)票流：指發(fā)票上記載的購買方與銷售方；

④資金流：指轉(zhuǎn)帳憑證上記載的收款方與付款方。

向誰購貨就要誰提供增值稅專用發(fā)票，并取得銷貨方及法定代表人的身份證明，并在合同中注明銷貨方必須對(duì)發(fā)票的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。不要隨便相信他人所說的用廠家的公司開具發(fā)票。如為廠家代銷的，應(yīng)有授權(quán)書并核實(shí)后再按規(guī)定開具。

2、調(diào)查銷貨方經(jīng)營情況

很多市場上的合法經(jīng)營者，會(huì)在無意中取得虛開發(fā)票。因此會(huì)計(jì)人員需以積極主動(dòng)的態(tài)度采取有效的防范措施。

1）建議納稅人在交易前對(duì)銷售方做必要的了解，具體包括企業(yè)的基本資料，如：營業(yè)執(zhí)照、開戶許可證、法定代表人身份證、一般納稅人資格證明、近期報(bào)稅表及繳稅憑證、企業(yè)資質(zhì)、其他能證明企業(yè)名譽(yù)的證書及正常經(jīng)營資料；

2）嚴(yán)格把控合同簽訂細(xì)節(jié)，并通過銀行賬戶將貨款劃撥到合同簽訂的銷售方銀行賬戶內(nèi)；

3）取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票后仔細(xì)比對(duì)發(fā)票信息是否準(zhǔn)確，審查核對(duì)合同、送貨單（成果文件）與發(fā)票內(nèi)容是否一致；

4）企業(yè)在購進(jìn)貨物時(shí)要重視取得和保存有關(guān)的證據(jù)，一旦對(duì)方故意隱瞞有關(guān)銷售和開票的真實(shí)情況，惡意提供增值稅專用發(fā)票，給自身造成了經(jīng)濟(jì)損失，可以依法向?qū)Ψ阶穬斢捎谔峁┨撻_發(fā)票而帶來的經(jīng)濟(jì)損失。

3、學(xué)會(huì)如何提前識(shí)破非正常發(fā)票

通過查核銷售方注冊狀況，可在一定程度上降低收到非正常發(fā)票的可能性：

1）供應(yīng)商大多是個(gè)體私營者且經(jīng)營期限并不長，在這些企業(yè)中，有的未按規(guī)定進(jìn)行年檢，有的經(jīng)營期限已過，有的則被工商部門吊銷。

2）經(jīng)營范圍廣、品種齊全，如建筑材料、五金交電、化工原料、紡織塑料、汽車配件、電子產(chǎn)品、照像器材、農(nóng)副產(chǎn)品等不一而足。

3）注冊地址含混不清，東拼西湊，查無實(shí)處。

4）有的企業(yè)根本不存在，而是盜用他人名號(hào)進(jìn)行違法活動(dòng)。

★附發(fā)票查詢途徑：

①通過國家稅務(wù)總局網(wǎng)站局網(wǎng)站：https://inv-veri.chinatax.gov.cn/

②通過各省稅務(wù)局網(wǎng)站查詢發(fā)票；

③通過12366語音自助查詢發(fā)票；

④直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢。