稅負(fù)率是一個(gè)很容易被企業(yè)忽視的問(wèn)題，很多企業(yè)存在僥幸心理，以為稅務(wù)稽查不會(huì)查到自己。其實(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)為了加強(qiáng)對(duì)納稅人的管理力度，設(shè)置了多項(xiàng)指標(biāo)，若稅負(fù)率出現(xiàn)異常，將會(huì)面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的約談甚至稽查，無(wú)形給企業(yè)帶來(lái)了不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。那企業(yè)在什么情況下會(huì)被約談？面對(duì)稅負(fù)率異常企業(yè)又該如何應(yīng)對(duì)呢？

稅負(fù)率是什么？怎么來(lái)計(jì)算？

稅負(fù)率一般指企業(yè)在某個(gè)時(shí)期內(nèi)的稅收負(fù)擔(dān)的大小，一般用稅收占收入的比重來(lái)進(jìn)行衡量。最常用的稅負(fù)率為增值稅稅負(fù)率、所得稅稅負(fù)率和綜合稅負(fù)率。

例：武漢某商貿(mào)有限公司是增值稅一般納稅人，本期銷售收入1000萬(wàn)元，供應(yīng)商也均為一般納稅人，適用稅率為13%，采購(gòu)成本600萬(wàn)元，其他成本共計(jì)208萬(wàn)元，不考慮其他影響因素。根據(jù)相關(guān)資料計(jì)算有商貿(mào)有限公司的稅負(fù)（以上金額均為不含稅金額）。

企業(yè)實(shí)際承擔(dān)的增值稅1000*13%-600*13%=52萬(wàn)元；

增值稅稅負(fù)率=實(shí)際繳納的增值稅稅額/不含稅的實(shí)際銷售收入*100%

=52/1000*100%=5.2%。

在實(shí)際工作中我們還需要關(guān)注稅負(fù)變動(dòng)率，正常區(qū)間-30%-30%，（本期稅負(fù)率-上期稅負(fù)率）/上期稅負(fù)率*100%。

例：甲企業(yè)為批發(fā)零售業(yè)一般納稅人。2023年實(shí)現(xiàn)銷售額1000萬(wàn)元，應(yīng)交增值稅44萬(wàn)元，期初無(wú)留抵稅額。2023年實(shí)現(xiàn)銷售額1200萬(wàn)元，應(yīng)交增值稅29.90萬(wàn)元。

2023年增值稅稅負(fù)率44/1000*100%=4.4%2023年增值稅稅負(fù)率29.90/1200*100%=2.49%

稅負(fù)變動(dòng)率=（本期稅負(fù)率-上期稅負(fù)率）/上期稅負(fù)率*100%

=（2.49%-4.4%）/4.4%=-43.41%

分析疑點(diǎn)：該企業(yè)增值稅稅負(fù)變動(dòng)率-43.41%，預(yù)警值-30%，存在異常，可能存在少計(jì)收入或虛抵進(jìn)項(xiàng)，應(yīng)轉(zhuǎn)出未轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額等問(wèn)題。

增值稅稅負(fù)率哪些情況會(huì)被約談？

1. 通過(guò)評(píng)估發(fā)現(xiàn)，企業(yè)稅負(fù)變動(dòng)異常。

2. 企業(yè)沒有進(jìn)行正常的申報(bào)。主要有如下幾點(diǎn)：

（1）納稅系統(tǒng)申報(bào)的銷售額&開票系統(tǒng)的銷售額&財(cái)務(wù)報(bào)表中的銷售額不一致；

（2）連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零負(fù)申報(bào)；

（3）企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率大大高于銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率；

（4）企業(yè)存在大量的運(yùn)費(fèi)抵扣，收入?yún)s是減少的；

（5）企業(yè)沒有正常進(jìn)行納稅申報(bào)。3個(gè)月未申報(bào)，將被列為非正常戶；

（6）企業(yè)有發(fā)票但仍然零申報(bào)的。

3. 企業(yè)發(fā)票相關(guān)數(shù)據(jù)存在異常的。

4. 企業(yè)的員工，經(jīng)營(yíng)長(zhǎng)期跟收入不匹配。

5. 庫(kù)存賬實(shí)不一致。

6. 員工工資長(zhǎng)期在5000以下，虛增員工、虛列工資等。

例：增值稅稅負(fù)過(guò)高，引起稅務(wù)稽查

某市一家經(jīng)營(yíng)電器批發(fā)的商貿(mào)公司2023年6月份接受國(guó)稅局評(píng)估調(diào)查，2023年度下半年只有銷售，從來(lái)沒有購(gòu)進(jìn)，全部按照13%稅負(fù)繳納增值稅，沒有任何進(jìn)項(xiàng)抵扣，增值稅稅負(fù)明顯偏高導(dǎo)致增值稅涉稅指標(biāo)嚴(yán)重異常。

那么稅務(wù)局是如何通過(guò)大數(shù)據(jù)比對(duì)企業(yè)稅款是否異常？

主要看企業(yè)收入，觀看企業(yè)成本費(fèi)用，查企業(yè)庫(kù)存，監(jiān)管企業(yè)銀行賬戶，算企業(yè)應(yīng)納稅額。

企業(yè)被稅務(wù)預(yù)警了如何應(yīng)對(duì)？

企業(yè)層面：確定預(yù)警信息與企業(yè)自身原因有關(guān)，然后需要詳細(xì)整理相關(guān)數(shù)據(jù)資料，分析預(yù)警產(chǎn)生的原因，給出合理的解釋，最終確定解決方案。

確定預(yù)警信息與企業(yè)自身原因無(wú)關(guān)，出示相關(guān)的證據(jù)證明。如：企業(yè)出現(xiàn)滯留票。這樣我們需要準(zhǔn)備的材料，跟對(duì)方的合同（或協(xié)議），付款證明，入賬憑證。

會(huì)計(jì)層面：會(huì)計(jì)需要做好日常檢查，每月報(bào)表報(bào)送自查，自查后發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)調(diào)整補(bǔ)報(bào)稅。當(dāng)關(guān)鍵指標(biāo)出現(xiàn)異常時(shí)，對(duì)異常原因及時(shí)自我檢查，內(nèi)部處理。遠(yuǎn)離虛開發(fā)票，入賬發(fā)票合法合規(guī)。

應(yīng)對(duì)稅負(fù)率異常平時(shí)應(yīng)做好哪些準(zhǔn)備？

橫向比較，本地區(qū)同行業(yè)的企業(yè)；縱向比較，企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)。

分析案例：

某集團(tuán)公司有子公司A，是一般納稅人，主營(yíng)業(yè)務(wù)是銷售電子元件，當(dāng)中給客戶提供一些其他服務(wù)，2023年某月，在對(duì)比以往年度的數(shù)據(jù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)銷售額呈正常增長(zhǎng)，但是稅負(fù)率卻出現(xiàn)了下降，聯(lián)想到網(wǎng)上的預(yù)警稅負(fù)率，A公司很是不安。于是，財(cái)務(wù)人員對(duì)公司的數(shù)據(jù)進(jìn)行了仔細(xì)分析。數(shù)據(jù)如下：

通過(guò)以上的數(shù)據(jù)分析，企業(yè)自查的問(wèn)題差異總結(jié)為以下：另外企業(yè)如果想要合理控制稅負(fù)，應(yīng)當(dāng)充分利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，加強(qiáng)企業(yè)自身的稅收籌劃和管理強(qiáng)化，優(yōu)化企業(yè)業(yè)務(wù)與流程。