年底了，又是大伙惦記年終獎的時候了，員工取得年終獎需要計繳個人所得稅，意味著實際到口袋的錢可能會有所減少，怎么令這部分收入交稅最少，實現收益最大化，這是很多人較人關注的問題。

按現行征稅管理規定，一次性取得年終獎的收入是可以選擇兩種計稅方法計算，一種是與工資并入綜合所得計稅，別一種沿用舊的計稅方法計算。也就是說，我們就要運用這兩種方法進行相關測算，哪種方法計算出的稅額最少選哪種。

提到年終獎，與工資緊密聯系。我們這里討論的，是一份工資與一份年終獎的合計應納稅額，涉及一個很重要的概念"應納稅所得額"，簡單來說，就是工資減除社保、公積金及費用扣除數、專項附加扣除等的余額。

例如，以工資來說，每月工資10000元，五險一金1000元，專項附加扣除2000元，每月的應納稅所得額就是10000-5000-1000-2000＝2000元，不考慮其他因素，全年的應納稅所得額就是24000元。

實際工作中，工資或年終獎的金額有無限種可能性，較難用某個模型或公式推定出結論。年終獎怎么交稅較少，可能在一定金額內可以確定，我們簡單通過一些數據來測算一下吧。

【情形一】：工資所得的應納稅所得額＜0

如果全年工資所得的應納稅額所得額小于零，取得年終獎收入并入綜合所得計稅，所繳納的個人所得稅會比較小。我們通常簡單的數據來計算比較一下。

⒈年終獎金額處于個稅第1等級范圍以內

比如，老王，工資7000元/月，相關的扣除項目共計8000元/月如此一來，全年收入84000元，全年扣除項目有96000元，應納稅所得額為84000-96000＝-12000元。顯然，工資這部分無需納稅；

除了工資外，還取得年終獎36000元，怎么交稅比較劃算呢？我們按兩種方法分別來測算一下。

①并入綜合所得

工資所得部分應納稅所得額是-12000元，年終獎并入合計為-12000+36000＝24000元，根據綜合所得稅率表，適用稅率為3%，速算扣除數為0，應納稅額＝24000*3%-0＝720元；

②單獨計算納稅

年終獎另一種方法，是以取得的年終獎除以12得到一個商數，再以此數找到對應的稅率與速算扣除數（這是按月的稅率，并非全年的稅率），再以全部年終獎按該稅率及速算扣除數計稅。具體到本例，相關計算如下：

36000/12＝3000元，3000元對應的稅率為3%，速算扣除數為0，應納稅額＝36000*3%－0＝1080元。

可見，將該年終獎并入綜合所得計稅的稅額為720元，單獨計算納稅還要交稅1080元，應該選擇并入綜合所得計稅。

⒉年終獎金額處于個稅第7等級

上述年終獎的金額對應的計稅等級是處于第1等級的，那改為其他金額，這個結論是否成立呢？小王取得年終獎990000元，其他條件與老王一致，看看相關計算。

①并入綜合所得

將990000元合并后，應納稅所得額＝-12000+990000＝978000，適用稅率為45%，速算扣除數為181920，應納稅額＝978000*45%－181920＝258180元；

②單獨計算納稅

990000/12＝82500元，適用的稅率是45%，速算扣除數是15160，應納稅額＝990000*45%-15160＝430340元。

258180元小于430340元，并入綜合所得計稅更優。

【情形二】：工資所得的應納稅所得額＝0

另外一種情形是，工資收入與所有扣除項目相等，應納稅所得額為零。

⒈年終獎金額處于個稅第1等級范圍以內

假設，工資8000元/月，扣除項目與之相等，即8000元/月，取得年終獎36000元。

①并入綜合所得

綜合所得應納稅所得額＝0+36000＝36000元，適用稅率為3%，速算扣除數為0，應納稅額為1080元。

②單獨計算納稅

工資部分不用交稅，年終獎36000元對應的稅率為3%，速算扣除數為0，應納稅額為1080元。

兩種方法計算的結果一樣，任意選擇一種即可。

⒉年終獎金額處于個稅第7等級

如果年終獎是990000元，不同的計算方法，結果不相同。

①并入綜合所得

并入后的應納稅額所得額為990000元，適用稅率為45%，速算扣除數為181920元，應納稅額為990000*45%－181920＝263580元；

②單獨計算納稅

工資無需交稅，年終獎部分，沿用上例數據，應納稅額＝990000*45%－15160＝430340元。

可見，并入綜合所得計稅是最佳選擇。

【情形三】：工資所得的應納稅所得額＞0

還有一種情形是，全年收入比全部扣除項目多，即工資所得的部分應納稅所得額大于零。此時情況顯得有點復雜，可能有與上述有不同的結論。

⒈工資的應納稅所得額＜36000元，年終獎＜36000元，兩者合計≤36000元

比如，工資的應納稅所得額為1000元，取得年終獎35000元。

①并入綜合所得

年終獎并入綜合所得計稅，即應納稅所得額＝1000+35000＝36000元，適用稅率還是3%，應納稅額就是1080元；

②單獨計算納稅

工資部分應納稅額為1000*3%＝30元；

年終獎35000元，顯然適用的稅率也是3%，應納稅額＝35000*3%＝1050；

共計納稅30+1050＝1080元。

與上述結論一樣，兩種計稅方法結果相同，可以任意選擇。

⒉工資的應納稅所得額＜36000元，年終獎＝36000元，兩者合計＞36000元

例如，工資的應納稅所得額是1000元，另外取得年終獎36000元。

①并入綜合所得

年終獎并入綜合所得計稅，即應納稅所得額＝1000+36000＝37000元，適用稅率還是10%，速算扣除數是2520，應納稅額就是37000*10%-2520＝1180元，

②單獨計算納稅

工資部分應納稅額為1000*3%＝30元；

年終獎36000元，適用的稅率也是3%，應納稅額1080元；

共計納稅30+1080＝1110元。

像這種情況，將年終獎并入綜合所得計稅納稅稍微要多一點，選擇單獨計算更好。

⒊工資的應納稅所得額＜36000元，年終獎＞36000元，兩者合計＞36000元

⑴例如，工資的應納稅所得額是1000元，另外取得年終獎37000元。

①并入綜合所得

年終獎并入綜合所得計稅，即應納稅所得額＝1000+37000＝38000元，應納稅額超過38000元，適用稅率為10%，速算扣除數為2520，應納稅額＝38000*10%－2520＝1280元。

②單獨計算納稅

工資部分應納稅額為1000*3%＝30元；

年終獎37000元，適用的稅率還是10%，速算扣除數為210，應納稅額＝37000*10%-210＝3490；

共計納稅30+3490＝3520元。

綜合所得納稅1280元，單獨計算納稅3520，顯然選擇并入綜合所得計稅更優。

⑵例如，工資的應納稅所得額是35000元，另外取得年終獎37000元。

①并入綜合所得

年終獎并入綜合所得計稅，即應納稅所得額＝35000+37000＝38000元，應納稅額超過72000元，適用稅率為10%，速算扣除數為2520，應納稅額＝72000*10%－2520＝4680元。

②單獨計算納稅

工資部分應納稅額為35000*3%＝1050元；

年終獎37000元，適用的稅率還是10%，速算扣除數為210，應納稅額＝37000*10%-210＝3490；

共計納稅1050+3490＝4540元。

并入綜合所得納稅4680元，單獨計算納稅4540，應該選擇單獨計算納稅。

⒋其他情形

上述是按一定金額的范圍進行計算比較，結論也有所不同，其他的金額，更多的是具體情況具體分析，才能進行判斷。

大概就是這樣，我先閃了。