2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳正在進(jìn)行中，申報(bào)時(shí)間從今年3月1日起至6月30日，您申報(bào)了嗎？疫情期間，您仍可以通過個(gè)人所得稅手機(jī)APP掌上辦理，助您足不出戶做匯算。

小編小編，我在申報(bào)過程中有些問題，可以幫我找找答案嗎？

當(dāng)然可以，個(gè)稅年度匯算熱點(diǎn)問答來啦~

熱點(diǎn)問答Q&A

Q

我每個(gè)月都是由公司正常代扣代繳個(gè)稅的，也需要做年度匯算嗎？

A

納稅人平時(shí)取得綜合所得的情形復(fù)雜，無論采取怎樣的預(yù)扣預(yù)繳方法，都不可能使所有納稅人平時(shí)已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額完全一致，此時(shí)兩者之間就會(huì)產(chǎn)生“差額”，就需要通過年度匯算進(jìn)行調(diào)整。

首先，我們來看，什么是個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。年度匯算指的是年度終了后，納稅人匯總工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得的全年收入額，減去全年的費(fèi)用和扣除，得出應(yīng)納稅所得額并按照綜合所得年度稅率表，計(jì)算全年應(yīng)納個(gè)人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款的過程。簡(jiǎn)言之，就是在平時(shí)已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補(bǔ)漏，匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)”。

具體計(jì)算公式：應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額。

TIPS

年度匯算不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計(jì)算納稅的所得。

通過年度匯算，一是可以更好地保障納稅人合法權(quán)益。比如，一些扣除項(xiàng)目，像專項(xiàng)附加扣除中的大病醫(yī)療支出，只有年度結(jié)束，才能確切地知道全年支出金額，需要在年度匯算來補(bǔ)充享受扣除。

二是通過年度匯算可以更加準(zhǔn)確地計(jì)算納稅人綜合所得全年應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

Q

有哪些人不需要辦理年度匯算？

A

一般來講，只要納稅人平時(shí)已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致，都需要辦理年度匯算。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》及其解讀，無需辦理年度匯算的情形有如下幾方面：

（一）年度匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；

（二）年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；

（三）已預(yù)繳稅額與年度匯算應(yīng)納稅額一致的；

（四）符合年度匯算退稅條件但不申請(qǐng)退稅的。

這幾類納稅人是不需要辦理年度匯算的。

Q

為什么全年一次性獎(jiǎng)金有兩種計(jì)稅方式？

A

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財(cái)稅[2023]164號(hào)），居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，可選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。也可不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。財(cái)政部、稅務(wù)總局2023年第42號(hào)公告，將全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

TIPS

全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

那么，具體在個(gè)人所得稅手機(jī)APP進(jìn)行年度匯算時(shí)如何選擇全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方式呢？一起來看看吧~↓↓↓

首先登錄個(gè)人所得稅手機(jī)APP，進(jìn)入首頁后，查看“2023綜合所得年度匯算”專題——點(diǎn)擊“開始申報(bào)”，或通過首頁上方“我要辦稅”、首頁下方的“辦稅”——綜合所得年度匯算”發(fā)起申報(bào)。

進(jìn)入申報(bào)界面，您可選擇使用預(yù)填服務(wù)，也可使用空白申報(bào)表申報(bào)，建議選擇“我需要申報(bào)表預(yù)填服務(wù)”，方便準(zhǔn)確又快捷。選擇好后——閱讀并點(diǎn)擊“我已閱讀并知曉”——選擇確認(rèn)“任職受雇單位”——點(diǎn)擊“下一步”——進(jìn)入“收入和稅前扣除”確認(rèn)，如果您在2023年度存在獎(jiǎng)金，“收入”-“工資薪金”右側(cè)會(huì)看到“存在獎(jiǎng)金，請(qǐng)?jiān)谠斍橹羞M(jìn)行確認(rèn)”的提示。

點(diǎn)擊提示，您可以看到，全年一次性獎(jiǎng)金有兩種計(jì)稅方式，可選擇其中一筆作為單獨(dú)計(jì)稅，也可選擇并入綜合所得。

如您想要全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅，選擇“單獨(dú)計(jì)稅”——系統(tǒng)會(huì)顯示您的全年一次性獎(jiǎng)金申報(bào)信息——勾選后點(diǎn)擊確定——“獎(jiǎng)金計(jì)稅方式選擇”右上角點(diǎn)擊“確定”，“工資薪金”明細(xì)頁面會(huì)展示您的工資薪金合計(jì)及明細(xì)（不包含全年一次性獎(jiǎng)金），確認(rèn)無誤后點(diǎn)擊左上角“返回”，此時(shí)您的申報(bào)頁面、收入欄“工資薪金”的金額不包括全年一次性獎(jiǎng)金的金額。

如您想要將全年一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得，選擇“全部并入綜合所得計(jì)稅”，按上述步驟依次確認(rèn)，您的申報(bào)頁面、收入欄“工資薪金”的金額已包含全年一次性獎(jiǎng)金。

TIPS

這里要給您劃重點(diǎn)了，獎(jiǎng)金的計(jì)稅方式選擇，會(huì)影響匯算的稅款計(jì)算結(jié)果，請(qǐng)您根據(jù)自身實(shí)際情況和需要進(jìn)行選擇。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅辦法只允許采用一次，也就是說，如果納稅人存在多筆全年一次性獎(jiǎng)金，僅可選擇一筆全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅，其余均需并入當(dāng)年度綜合所得進(jìn)行年度匯算申報(bào)。

Q

在2023年度匯算中納稅人可以享受哪些專項(xiàng)附加扣除呢？

A

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》，下列在納稅年度內(nèi)發(fā)生的，且未申報(bào)扣除或未足額扣除的稅前扣除項(xiàng)目，納稅人可在年度匯算期間填報(bào)扣除或補(bǔ)充扣除：

（一）納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出；

（二）納稅人符合條件的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，以及減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、依法確定的其他扣除；

（三）納稅人符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)。

上述（一）（二）類為個(gè)人所得稅中納稅人可享受的專項(xiàng)附加扣除。其中，除大病醫(yī)療外，其他5項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，只要納稅人在納稅年度內(nèi)符合其中的一項(xiàng)或多項(xiàng)扣除條件時(shí)，就可以向工資薪金的扣繳單位填報(bào)相關(guān)信息，在平時(shí)預(yù)扣預(yù)繳階段享受專項(xiàng)附加扣除。大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除，或者納稅人年度內(nèi)未享受或未足額享受的其他專項(xiàng)附加扣除，可在次年3月1日至6月30日辦理綜合所得匯算清繳時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)相關(guān)專項(xiàng)附加扣除信息、享受扣除優(yōu)惠。

TIPS

同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報(bào)減除。

如何填報(bào)專項(xiàng)附加扣除呢？下面以子女教育為例，為您介紹。↓↓↓

您可以在年度匯算的“收入和稅前扣除”確認(rèn)界面，填報(bào)符合條件的專項(xiàng)附加扣除；也可直接通過首頁——“專項(xiàng)附加扣除填報(bào)”填報(bào)。

選擇“子女教育”，扣除年度選“2023”，確認(rèn)后系統(tǒng)會(huì)提示您在填報(bào)前需準(zhǔn)備相關(guān)信息，點(diǎn)擊“準(zhǔn)備完畢，進(jìn)入填報(bào)”——確認(rèn)“基本信息”——點(diǎn)擊“下一步”——“選擇子女”，您可以在“選擇子女”點(diǎn)擊右上角“管理”修改已有的子女信息，也可點(diǎn)擊下方“添加子女信息”添加新的子女信息。

在添加子女信息時(shí)，您需如實(shí)填寫，填寫完成后系統(tǒng)會(huì)進(jìn)行信息校驗(yàn)，無誤后點(diǎn)擊“保存”，點(diǎn)擊“選擇子女”生成的子女信息，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)跳轉(zhuǎn)到“子女教育信息填寫”，請(qǐng)根據(jù)子女的受教育信息如實(shí)填寫，填寫完成后，選擇“子女教育”的扣除比例。

TIPS

納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

選擇好扣除比例后，點(diǎn)擊“下一步”——通過“綜合所得年度自行申報(bào)”享受符合條件的專項(xiàng)附加扣除，選擇完成后點(diǎn)擊“提交”，即可完成填報(bào)，填報(bào)成功后，可點(diǎn)擊返回年度匯算繼續(xù)申報(bào)。

如您存在其他未享受或未足額享受的專項(xiàng)附加扣除，可通過此方式，根據(jù)系統(tǒng)提示依次填報(bào)，填報(bào)成功后，就可以在2023年度匯算中享受相應(yīng)的稅前扣除啦~

文圖：區(qū)稅務(wù)局

編輯：崔松鴿