01 成本費用支出審核辦法

02 成本費用分析與考核管理制度

一、成本費用支出審核辦法

成本費用支出審核辦法

第1條 目的

1．有效控制成本費用超預算或預算外支出。

2．避免成本費用支出未經(jīng)適當審批或超越授權(quán)審批，導致公司經(jīng)濟損失。

第2條 適用范圍

1．本制度所指成本，包含可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本的直接材料、直接人工和其他直接費用，不包括為第三方或客戶墊付的款項。

2．本制度所指費用，包括公司在日常活動中發(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤無關(guān)的、除成本之外的其他經(jīng)濟利益的總流出。

第3條 制定成本費用支出的標準

1．各部門根據(jù)預算制定指導原則和經(jīng)營目標，制定本部門財務(wù)預算。

2．財務(wù)部根據(jù)公司指導原則和公司經(jīng)營目標，平衡各部門財務(wù)預算，制定《公司預算草案》。

3．財務(wù)部組織召開各部門預算規(guī)劃會議，討論并平衡預算。

4．財務(wù)部匯總調(diào)整后的各部門預算，編制《部門費用調(diào)整表》，并遞交給財務(wù)部經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)審核和總經(jīng)理審批。

第4條 成本費用支出的審核、審批

1．《部門費用調(diào)整表》得到總經(jīng)理審批后，財務(wù)部編制《年度預算表》并下發(fā)至各部門。

2．各部門產(chǎn)生的費用項目，報銷時需要填寫申請單和上報原始憑證給財務(wù)部經(jīng)理審批。

3．財務(wù)部經(jīng)理在權(quán)限范圍內(nèi)進行審批，如果額度在×××元內(nèi)的，財務(wù)部經(jīng)理進行審批。

4．財務(wù)總監(jiān)在權(quán)限范圍內(nèi)進行審批，如果額度在×××元～××××元內(nèi)的，由財務(wù)總監(jiān)進行審批。

5．總經(jīng)理在權(quán)限范圍內(nèi)進行審批，如果額度在××××元以上，由總經(jīng)理進行審批。

第5條 成本費用支出的復核

1．各部門報銷單和原始憑證得到財務(wù)部經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)或總經(jīng)理審批后，出納檢查報銷單上相關(guān)人員的簽字。

2．如果報銷單上相關(guān)人員的簽字不合格，財務(wù)部將申請單和報銷憑證返回各部門重新進行審批；如果合格，財務(wù)部應按相關(guān)規(guī)定辦理報銷事宜。

第6條 本制度由財務(wù)部會同公司其他有關(guān)部門解釋。

第7條 本制度經(jīng)總經(jīng)理審批之日起實施，修改時亦同。

第8條 本制度自××××年××月××日起實施。

二、成本費用分析與考核管理制度

成本費用分析與考核管理制度

第1章 總則

第1條 目的

1．促進公司各部門合理控制生產(chǎn)成本及各種耗費。

2．通過成本費用考核，促進各責任中心合理控制生產(chǎn)成本及各種耗費。

3．為了合理控制成本費用支出增長，建立有效控制成本費用支出的制約機制。

4．檢查成本費用預算完成情況，分析產(chǎn)生差異的原因，尋求降低成本費用的途徑和方法。

第2條 成本費用分析與考核要求

1．重點突出，抓住關(guān)鍵。

2．實事求是，分析透徹。

3．措施具體，講求實效。

4．超罰節(jié)獎，月度考核，季度結(jié)算，年終清算。

第2章 成本費用的分析

第3條 成本費用分析內(nèi)容

1．根據(jù)成本費用目標檢查和評估實際成本費用執(zhí)行情況，分析成本費用差異的原因。

2．分析成本費用預算指標完成情況和成本費用支出的變動情況，明確成本費用控制中存在的問題，尋求降低成本費用的措施。

第4條 成本費用分析對象及方式

1．成本費用分析對象是報告期內(nèi)各項成本費用指標及預算與基期的差異。

2．對比基期采用的方式是與上月可比數(shù)據(jù)和上年同期可比數(shù)據(jù)進行對比，還可以根據(jù)需要與國內(nèi)外同行業(yè)先進成本費用水平、本單位歷史最好水平進行對比分析。

第5條 成本費用分析的方法

1．公司應采用比較分析法、比率分析法、因素分析法、趨勢分析法等對成本費用進行分析。

2．根據(jù)工資、材料、燃料、電力、折舊以及其他各要素費用的變化情況，通過同主要消耗定額和開支標準進行對比，計算各因素的影響程度。

3．生產(chǎn)費用（產(chǎn)品成本）降低額與降低率計算公式如下。

（1）生產(chǎn)費用（產(chǎn)品成本）降低額（負數(shù)為超支額）=基期平均單位費用（成本）計算的總生產(chǎn)費用（成本）－本期實際總生產(chǎn)費用（成本）。

（2）生產(chǎn)費用（產(chǎn)品成本）降低率=本期生產(chǎn)費用（產(chǎn)品成本）降低額/基期平均單位費用（成本）計算的總生產(chǎn)費用（成本）×100%

第6條 成本費用分析的實施

成本費用分析采取日常分析、定期分析、專項分析、動態(tài)分析等多種形式。

1．日常分析主要用于控制支出。

2．定期分析主要用于較全面的分析，為下一步改進管理制度提供信息資料。

3．專項分析主要用于針對成本費用某項突出問題進行調(diào)查，分析研究，及時扭轉(zhuǎn)偏差。

4．動態(tài)分析主要用于分析任務(wù)等因素變化對成本的影響及變動趨勢。

第7條 編制成本費用內(nèi)部報告

財務(wù)人員根據(jù)成本費用分析結(jié)果，編制成本費用內(nèi)部報告，定期向主管部門上交審閱，為管理層做出決策提供依據(jù)。

第3章 成本費用的考核

第8條 成本費用考核主體

成本費用考核的主體為財務(wù)部，公司內(nèi)部各個成本費用責任主體，包括銷售部、生產(chǎn)部、行政部、采購部、工程部、技術(shù)部等，配合財務(wù)部完成成本費用的考核工作。

第9條 成本費用考核內(nèi)容

1．成本費用預算目標達成情況。

2．成本費用實際支出的節(jié)約程度。

第10條 成本費用考核方法

1．確定成本費用考核指標

成本費用考核指標是通過各項成本費用預算標準來設(shè)定的目標成本節(jié)約額和目標成本節(jié)約率。具體的細化指標如下所示。

成本費用考核指標

考核指標

目標值

主要產(chǎn)品單位成本（元）

××元

百元商品產(chǎn)值總成本

××元

可比產(chǎn)品成本降低率（%）

××%

固定費用總額（元）

××元

成本費用利潤率（%）

××%

每工時加工費（元）

××元

百元總產(chǎn)值生產(chǎn)費用

××元

制造費用總額

××元

產(chǎn)品的單位成本（元）

××元

2．編制成本費用內(nèi)部報表

成本內(nèi)部報表主要有產(chǎn)品生產(chǎn)成本表，主要產(chǎn)品單位成本表，產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售成本表，變動制造費用明細表，固定制造費用明細表，銷售費用明細表，管理費用明細表。

3．制定有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟指標

技術(shù)經(jīng)濟考核指標

考核指標

指標計算公式

工時利用率

定額工時/實動工時×100%

設(shè)備利用率

設(shè)備實際使用時間/計劃使用時間×100%

廢品率

廢品工時或重量/產(chǎn)量工時或重量×100%

材料利用率

（單位產(chǎn)品所包含的材料凈重量/單位產(chǎn)品耗用材料重量）×100%

4．增產(chǎn)節(jié)約措施分析

增產(chǎn)節(jié)約措施分析主要包括以下指標。

成本費用考核指標

考核指標

指標說明

技術(shù)革新

1．工效增產(chǎn)工時＝革新前加工需要工時—革新后加工工時

2．節(jié)約消耗＝革新前消耗—革新后消耗

設(shè)計改進

節(jié)約消耗＝改進設(shè)計前消耗—改進設(shè)計后消耗

修舊利廢

節(jié)約價值＝修復利用價值—廢舊物資殘值

改制利用

節(jié)約價值＝加工改制后可利用的價值—加工改制費—材料殘值

降低廢品

節(jié)約材料＝當月完成產(chǎn)量×廢品降低率

節(jié)約消耗

節(jié)約消耗＝當月材料物資領(lǐng)用數(shù)量預算定額—實際領(lǐng)用數(shù)量

降低費用

節(jié)約費用額＝當月費用預算定額—實際費用開支

第11條 成本費用考核實施

1．財務(wù)部每月末編制各部門成本費用實際支出報表，與各部門各項成本費用預算標準表進行對比，形成成本費用實際與預算對比表。

2．財務(wù)部進行各部門的業(yè)績考核，將考核結(jié)果上交企業(yè)管理層，年終實施獎懲。

第12條 成本費用考核結(jié)果的應用

公司應對成本費用考核結(jié)果按照目標責任書進行獎勵和懲罰。

1．獎勵的方式包括物質(zhì)獎勵和精神獎勵2個方面。物質(zhì)獎勵包括獎金、加薪等，精神獎勵包括晉級、升職、授予榮譽稱號、口頭表揚等。

2．懲罰的方式主要有批評、扣發(fā)獎金、降級和免職等。

第4章 附則

第13條 本制度由財務(wù)部會同公司其他有關(guān)部門解釋。

第14條 本制度經(jīng)總經(jīng)理審批通過之日起實施，修改時亦同。