企業(yè)取得土地或房產(chǎn)，需要按規(guī)定繳納土地使用稅。不同方式取得的土地，納稅義務(wù)的起始時間規(guī)定不同。企業(yè)應(yīng)了解土地使用稅納稅義務(wù)的起始時間，以正確申報繳納土地使用稅。

1. 以出讓或轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的納稅起始時間

企業(yè)以出讓或轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，根據(jù)財稅[2006]186號文第二條規(guī)定，其土地使用稅發(fā)生時間為：

? 合同約定土地交付時間的次月起；

? 合同沒有約定交付時間的，從合同簽訂的次月起繳納土地使用稅；

? 如果沒有簽訂合同的，應(yīng)從實際交付土地時間的次月起繳納土地使用稅。

所說土地使用權(quán)出讓，是國家以土地所有人的身份將土地使用權(quán)在一定期限內(nèi)讓與土地使用者，由土地使用者向國家支付土地使用權(quán)出讓金的行為。

土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，是指通過出讓方式取得國有土地使用權(quán)的單位和個人，將土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)移的行為。

因此，企業(yè)以出讓或轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)時，應(yīng)在合同中約定確切的土地交付時間、土地交付條件，以避免從簽訂合同次月起就繳納土地使用稅，增加稅務(wù)成本。

2. 房地產(chǎn)企業(yè)將商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營的納稅起始時間

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房，轉(zhuǎn)為自用或出租、出借的，根據(jù)財稅[2006]186號文第二條、國稅發(fā)[2003]89號文第二條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)都需繼續(xù)繳納其用地的土地使用稅。

廣州市地方稅務(wù)局的規(guī)定：

廣州市地方稅務(wù)局在穗地稅稅一函 [2010]9 號文第二條規(guī)定，商品房土地使用稅截止納稅時間為核發(fā)預(yù)售（銷售）許可證當(dāng)月末，取得預(yù)售（銷售）許可證后將商品房轉(zhuǎn)為自用或出租、出借的，從房屋使用或交付的次月起開始繳納土地使用稅。

穗地稅稅一函 [2010]9 號文不是正式文件，廣州市房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營的商品房是否可以自使用或交付的次月起才開始納稅，建議事先和主管稅務(wù)機關(guān)確認。

3. 購置房屋的土地使用稅納稅起始時間

企業(yè)購置存量房的，根據(jù)國稅發(fā)[2003]89號文第二條規(guī)定，土地使用稅開始納稅時間為辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書的次月起。

企業(yè)購置新建商品房的，根據(jù)國稅發(fā)[2003]89號文第二條規(guī)定，土地使用稅開始納稅時間為房屋交付使用的次月起，如何判斷交付使用的時間，目前國家稅務(wù)總局沒有明確規(guī)定。

根據(jù)《最高人民法院關(guān)于審理商品房買賣合同糾紛案件適用法律若干問題的解釋》（法釋[2003]7號)第十一條規(guī)定，對房屋的轉(zhuǎn)移占有，視為房屋的交付使用，但當(dāng)事人另有約定的除外。

以下是青島市地方稅務(wù)局的規(guī)定，供參考：

根據(jù)青地稅函[2009]128號文第二條規(guī)定，商品房交付使用，是指房地產(chǎn)企業(yè)將已建成的房屋轉(zhuǎn)移給買受人占有，其外在表現(xiàn)主要是將房屋的鑰匙交付給買受人。

4. 新征用土地的納稅起始時間

根據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第九條規(guī)定，企業(yè)通過國家征用土地方式取得非耕地土地使用權(quán)的，從批準(zhǔn)征用的次月起開始繳納土地使用稅；征用的是耕地的，從批準(zhǔn)征用之日起滿一年時開始繳納土地使用稅。

所征用的土地是耕地還是非耕地，根據(jù)國稅地字[1988]第015號文第十二條規(guī)定，以土地管理機關(guān)批準(zhǔn)征地的文件為依據(jù)確定。