企業(yè)2023年11月因生產(chǎn)需要購入了一臺(tái)已使用了6年的二手生產(chǎn)設(shè)備，當(dāng)月投入使用。會(huì)計(jì)上該如何計(jì)提折舊，稅法上應(yīng)當(dāng)如何計(jì)提折舊，還需要考慮稅法規(guī)定最低年限10年的規(guī)定嗎？

一、會(huì)計(jì)處理

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額（原值-預(yù)計(jì)凈殘值-減值準(zhǔn)備）進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂?/p>

企業(yè)確定固定資產(chǎn)使用壽命，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

（一）預(yù)計(jì)生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量；

（二）預(yù)計(jì)有形損耗和無形損耗；

（三）法律或者類似規(guī)定對(duì)資產(chǎn)使用的限制

綜上，會(huì)計(jì)核算沒有具體的折舊年限要求，可以按照固定資產(chǎn)能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限估計(jì)確定。

二、稅務(wù)處理

（一）一般規(guī)定

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條規(guī)定，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，計(jì)算折舊的最低年限為10年。

《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例未明確購入二手設(shè)備的最低折舊年限。地方規(guī)定如下：

《山東省青島市國家稅務(wù)局關(guān)于2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳若干問題的公告》（山東省青島市國家稅務(wù)局公告2011年第1號(hào)）規(guī)定，關(guān)于企業(yè)取得已使用過的固定資產(chǎn)折舊年限的認(rèn)定問題，如果能夠取得前環(huán)節(jié)固定資產(chǎn)使用情況的證據(jù)，如初始購置發(fā)票、出廠日期等能夠證明已使用年限的證據(jù)，則可就其剩余年限計(jì)提折舊；對(duì)無法取得上述證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)已使用過固定資產(chǎn)的新舊磨損程度、使用情況以及是否進(jìn)行改良等因素合理估計(jì)新舊程度，然后與該固定資產(chǎn)的法定折舊年限相乘確定。

國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局《企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)操作政策指引（第一期）》的相關(guān)答復(fù)如下：企業(yè)購入已使用固定資產(chǎn)一般按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)的尚可使用年限計(jì)提折舊，尚可使用年限是指根據(jù)該資產(chǎn)的有形損耗和預(yù)見的各項(xiàng)無形損耗估測其繼續(xù)使用的年限。……對(duì)于企業(yè)購入已使用的固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)尚可使用年限一般不應(yīng)短于《實(shí)施條例》第六十條規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后的剩余年限。

（二）特殊規(guī)定

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2023〕54號(hào)）以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第46號(hào)） 規(guī)定：企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

其中，“新”是指購進(jìn)時(shí)間是新的，購進(jìn)的固定資產(chǎn)可以是舊的。企業(yè)貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進(jìn)外，購進(jìn)時(shí)點(diǎn)按發(fā)票開具時(shí)間確認(rèn)；以分期付款或賒銷方式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，購進(jìn)時(shí)點(diǎn)按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn)。

三、結(jié)論

會(huì)計(jì)處理：考慮預(yù)計(jì)生產(chǎn)能力、預(yù)計(jì)損耗等因素，合理估計(jì)設(shè)備的使用壽命，在該設(shè)備尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊。

稅務(wù)處理：一般規(guī)定，折舊年限不得短于稅法最低折舊年限減去已使用年限后的剩余年限，上述案例中設(shè)備剩余折舊年限還有4年；特殊規(guī)定，若上述設(shè)備購入時(shí)單位價(jià)值不超過500萬元的，可以在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。若存在稅會(huì)差異的，在匯算清繳時(shí)應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。