2023年7月的納稅申報截止日期為2023.7.15。所以近期各單位財務人員都在加班加點地忙碌著，而且本期還要申報2季度的企業所得稅。

我們集團所屬的小型微利公司，在申報本季企業所得稅時，遇到了一點問題，來找我咨詢。我想，是不是其他公司的納稅人員在申報時也有疑惑呢？不如寫篇文章講解一下吧。不同地區的申報系統可能會有一點點區別，我就以北京地區的申報系統為例講解一下。

1、進入納稅申報頁面，“在按期應申報”下面，找到“財務報表報送”，點擊右側的“填寫財報”，參看下圖中的紅圈：

2、然后進入“財務報表報送種類選擇”，根據自己公司的實際情況來選擇就可以了。選擇完畢，點擊右上角的“下一步”；如圖：

3、接下來就進入財務報表的填報了。三大報表可以根據會計編制的報表來填寫。最后一項“企業會計準則附注”中的內容有些人可能不知道怎么填寫，也有很多企業根本就沒填寫；不填寫也沒什么影響。如果想填寫又不知道怎么填的話，可以參照企業的財務審計報告前面的那部分內容復制過去就完美了；

4、財務報表填完后，回到“按期應申報”，找到“居民企業（查賬征收）企業所得稅月（季）度申報”，點擊“填寫申報表”；如圖：

5、進入“企業所得稅月季度申報(A類)”后，會出現一條提醒，這樣的提醒一定要認真閱讀。我們集團內的財務人員在填申報表的時候，大概就沒認真讀，所以就鬧了烏龍。內容如下：

一、根據國務院最新政策，對符合條件的小型微利企業年應納稅額不到100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，再減半征收所得稅。

二、500萬元以下設備器具一次性扣除等部分優惠政策已延續實施……

第二條內容比較容易理解，就是說價值在500萬元以下的設備器具可以在所得稅前一次性扣除，不用再按照折舊額來稅前扣除了。

有人問了一個很務實的問題：既然符合條件的固定資產可以在所得稅前一次性扣除，那是不是就不用每月計提固定資產折舊了？

其實這就進入了一個誤區，把會計準則和稅法混為一談了。定期計提折舊是遵循會計準則，而在所得稅前一次性扣除是遵循所得稅法。

我們現在再來看第一條內容的最后一句話：在現行優惠政策基礎上，再減半征收所得稅；

正是這句話迷惑了很多人。

其實這句話的正確解讀是這樣的：

國家稅務總局公告2023年第2號：自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

也就是說，如果你們公司符合小型微利企業的條件，而且年應納稅所得額不足100萬元，那么所得稅的征收率為：25%*20%=5%

但是，現在，國務院的最新政策規定：在原優惠政策基礎上，再減半征收所得稅。

就相當于小型微利企業，年應納稅所得額不足100萬元的情況下，所得稅征收率為：5%*50%=2.5%。年應納稅額超過100萬元的，所得稅征收率仍然和之前一樣。

例如：應納稅所得額為120萬元，那么應納稅額=100萬*2.5%+20萬*10%=4.5萬，減免稅額=120萬*25%-4.5萬=25.5萬

我們集團內的小型微利企業的財務人員申報時就是在這里出了問題。

6、理解了以上內容，就可以填報所得稅納稅申報表了。黃色的表格就是需要填寫的，這個表需要填的內容不多，也不麻煩，就不啰嗦了。

其中，第二欄中的“營業成本”在填報的時候會出現分歧。這個營業成本應該填的內容為：主營業務成本+其他業務成本；

但是有的人認為這欄應等于主營業務成本+其他業務成本+期間費用，有次我在稅務局就遇到一個老會計非堅持這么填。

如果企業有免稅收入（如：國債利息等）、減計收入（金融機構對農戶小額貸款的利息收入等）、加計扣除（殘疾人員工資等）等優惠事項的，需要在第七欄中選擇相符合的優惠事項，并填報；

如果企業有符合所得減免的優惠事項，需要在第八欄中填寫優惠事項。

第十三欄是填寫減免所得稅額，高新技術企業都要填寫這欄。

所得減免和所得稅額減免，看著長得很像，但是意義卻是大相徑庭。你細品，再細品。

7、《資產加速折舊、攤銷優惠明細表》，本表僅填報實行加速折舊、攤銷和一次性扣除的固定資產、無形資產，不實行該政策的資產不在本表填報。

8、《居民企業參股外國企業信息報告表》，如果公司有該項業務就填報，沒有就不填；

9、《技術成果投資入股企業所得稅遞延納稅備案表》，本表適用于執行企業所得稅技術成果投資遞延政策的納稅人填報，沒有的就不用填。

該表的填報要求如下：

第2列“技術成果類型”：是指專利技術（含國防專利）、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫藥新品種，以及科技部、財政部、國家稅務總局確定的其他技術成果。

第4列“公允價值”：是指企業以技術成果投資入股時，技術成果按照協議確定的評估值。

第5列“計稅基礎”：是指企業以技術成果投資入股時，技術成果的稅收金額。

第6列“取得股權時間”：是指技術成果投資協議生效并辦理股權登記手續的時間。關聯企業之間非貨幣性資產投資，投資協議生效后12個月尚未完成股權變更登記手續的，確認年度為投資協議生效年度。

第7列“遞延所得”=第4列“公允價值”-第5列“計稅基礎”。

第11列“與投資方是否為關聯企業”：是指企業以技術成果投資入股前，投資企業與被投資企業是否為《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例中明確的關聯企業。