國務院日前印發《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》，自2023年1月1日起施行。

跟此前征求意見稿相比，這次《辦法》在多方面進行了修改完善，比如首套房貸款利息抵扣的定義明確為購買住房者享受首套住房貸款利率的住房貸款，即首套房認貸。住房租金標準也有明顯調整，北上廣深等城市扣除標準從1200元每月提高至1500元每月，大病醫療扣除限額標準也提高至8萬元，配偶和子女也納入扣除范圍，等等?？傮w來說修改后的《辦法》更加合理、公平、明確，有助于減少爭議和潛在風險，更好地實施。

政策紅包

當得知個人所得稅專項附加扣除中，首套住房貸款利息抵稅認貸（貸款時銀行執行首套房貸利率）時，在上海工作的張先生松了一口氣。

他告訴第一財經記者，2023年自己賣掉了以前老房子換了個新房，由于當時算改善型購房，銀行給的是首套房貸利率，享受了基準利率八八折優惠。因此，從2023年開始，他將享受每個月1000元的住房貸款利息專項附加扣除額度，相當于個稅起征點從5000元提高到6000元，少交些個稅。

在國務院正式公布的《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》中，在新增的子女教育、繼續教育、住房貸款利息、住房租金、贍養老人、大病醫療專項附加扣除中，1000元每月的住房貸款利息扣除備受關注，擁有住房的個人能否扣、如何扣也基本明確。

首套房貸利率是關鍵

你的住房是否可以享受貸款利息抵稅，需要符合《辦法》設置的多重條件。

根據《辦法》，納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房，發生的首套房貸利息支出，在實際發生的貸款利息年度，按照每月1000元的標準扣除，扣除期限最長不超過240個月。其中首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。納稅人只能享受一次首套住房貸款利息扣除。

簡單說，無論你是單身還是結婚，只要在國內通過有商業銀行或公積金住房貸款的，只要你的貸款執行的是首套房貸利率，就可以每個月在稅前扣除1000元，最多只能扣20年。

多位財稅專家表示，在上述關鍵因素中，首套房定義為購買住房享受首套住房貸款利率成為判斷個人住房貸款能否扣稅的關鍵。

如何判斷自己住房是否執行的是首套房貸利率？中國國際稅收研究會學術委員汪蔚青告訴第一財經記者，各地情況并不一致，因此如果你的住房貸款合同（協議）沒有寫明的話，可以詢問辦理貸款的銀行、住房公積金。

如果個人或家庭擁有多套住房，其中第一套房執行的是首套房貸利率，那是否可以享受住房貸款利息扣稅？

一位稅務局人士告訴第一財經記者，這種情況可以，因為扣稅的關鍵是首套房貸利率，而不是你有幾套房。

“如果個人為了改善住房條件，置換一套房，在一些地方適用二套房房貸利率，雖然從產權角度來說仍只有一套房，但是按照首套房貸利率來判斷的話，此類情況將不能享受住房貸款利息扣除。”西南財經大學財稅學院院長劉蓉說。

當然，《辦法》限定了納稅人只能享受一次首套住房貸款利息扣除。中國政法大學財稅法研究中心主任施正文表示，這意味著當你第一次享受住房貸款利息扣稅后，如果置換一套房，下一套房即便是首套房貸利率，也不能享受扣稅，因為納稅人只有一次扣稅機會。

怎么扣有竅門

如果你享受了首套住房貸款利息支出扣稅，應該按照相關要求把相關信息交給公司財務人員，以便能夠在2023年1月1日起享受到扣稅。

隨著《辦法》公布后，公司財務人員將會提供給個人專項附加扣除相關信息表格，這些表格內容包括了個人住房貸款利息支出需要填寫相關信息。當然個人也可以在辦稅服務廳領取，或稅務局網站下載相關表格。

除了基本個人信息之外，在個人住房貸款利息支出部分，需要提報的信息可能包括房屋地址、證書類型、證書號碼、貸款類型、貸款銀行、貸款合同編號、首次還款日期、貸款期限等。

汪蔚青表示，個人應該主動及時把自己的專項附加扣除信息提供給單位財務人員，而且如何扣有很多竅門，《辦法》給了不少選擇，納稅人應該盡早確定家庭間如何扣稅，以最大程度地實現減負。

比如，對于夫妻在婚后貸款買房享受住房貸款利息支出扣稅的，可以選擇其中一方扣除。在婚前夫妻分別買房貸款利息支出扣稅，可以在婚后選擇其中一套由購買方100%扣除，也可以夫妻雙方對各自住房分別按扣除標準的50%扣除。

對于這種選擇，從家庭整體最大幅度減稅來說，財稅專家建議夫妻雙方誰的收入高就由誰來抵扣，這樣減稅幅度更大。

由于此次個稅專項附加扣除采取申報即給扣除，因此個人需要對專項附加扣除信息的真實性、準確性、完整性負責。事后稅務局會跟公司和有關政府部門來核實上述信息。

《辦法》要求納稅人應當留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證。這些一般需要保存5年，以備核查。

以下為《辦法》重要看點：

《辦法》指出，個人所得稅專項附加扣除，是指個人所得稅法規定的子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等6項專項附加扣除?！掇k法》共有9章32條，明確了專項附加扣除的原則和6項專項附加扣除的扣除范圍、扣除標準、扣除方式，以及保障措施等內容。

《辦法》規定，納稅人子女在全日制學歷教育階段（包括義務教育、高中階段教育、高等教育）的支出，以及子女年滿3歲至小學入學前處于學前教育階段的支出，納稅人可選擇由夫妻一方按每孩每月1000元扣除，也可選擇夫妻雙方分別按每孩每月500元扣除。

《辦法》規定，納稅人在中國境內接受繼續教育發生的支出，其中屬于學歷（學位）繼續教育的支出，按每月400元扣除，扣除期限不能超過48個月（4年）；屬于技能人員職業資格繼續教育和專業技術人員職業資格繼續教育的支出，在取得相關證書的當年扣除3600元。

《辦法》規定，一個納稅年度內，由納稅人負擔的醫藥費用支出超過1.5萬元的部分，在每年8萬元的限額內據實扣除?？煽鄢尼t藥費用支出包括納稅人本人或其配偶、未成年子女發生的醫藥費用支出。

《辦法》規定，納稅人本人或其配偶購買中國境內住房發生的首套住房貸款利息支出，可以選擇由夫妻一方按每月1000元扣除，扣除期限最長不超過240個月（20年）。

《辦法》規定，納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出，在直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市及國務院確定的其他城市的，按每月1500元扣除；除上述城市外，市轄區戶籍人口超過100萬的城市，按每月1100元扣除；市轄區戶籍人口不超過100萬的城市，按每月800元扣除。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除。

《辦法》規定，納稅人贍養年滿60歲父母的支出，或者祖父母、外祖父母的子女已經去世，納稅人贍養年滿60歲的祖父母或外祖父母的支出可以扣除。納稅人屬于獨生子女的，按每月2000元扣除；屬于非獨生子女的，與其兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，其中每人分攤的扣除額度不得超過1000元。

《辦法》要求，有關部門和單位有責任和義務向稅務部門提供或協助核實與專項附加扣除有關的信息。同時明確，根據教育、醫療、住房、養老等民生支出變化情況，適時調整專項附加扣除范圍和標準。