會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的類(lèi)目，大家在學(xué)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，首先要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)科目吧。不知道大家是否留意到損益類(lèi)科目的所得稅這一項(xiàng)，所得稅是什么呢？

所得稅是是研究處理會(huì)計(jì)收益和應(yīng)稅收益差異的會(huì)計(jì)理論和方法，是稅務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，是反映企業(yè)所得稅的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的一整套會(huì)計(jì)原理、程序和方法。

所得稅是一種特殊費(fèi)用，與一般費(fèi)用的不同在于，遞延稅款的確認(rèn)和攤銷(xiāo)，與時(shí)間性差異（或暫時(shí)性差異）的發(fā)生和轉(zhuǎn)回?cái)?shù)額、時(shí)間及稅率有關(guān)。

相關(guān)會(huì)計(jì)師表示，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價(jià)值與按照稅法規(guī)定的計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)于兩者之間的差異分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定每一個(gè)會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)表的所得稅費(fèi)用。

會(huì)計(jì)的所得稅是有所不同的，計(jì)算不是直接利潤(rùn)總額×稅率=所得稅費(fèi)用。

公式

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=應(yīng)交稅費(fèi)+遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額-遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額

總的來(lái)說(shuō)，所得稅以企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，以核算財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所得和計(jì)稅所得差異為依托，實(shí)行“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所得額+差異額=計(jì)稅所得額”的計(jì)算公式核算，產(chǎn)生獨(dú)立的法定的所得稅會(huì)計(jì)報(bào)表。