企業需要繳納所得稅才能賺錢，但會計與稅法的依據和地位卻大相徑庭。根據企業會計準則，會計核算應正確反映企業的經濟事項；根據企業所得稅法的規定，應向企業征稅。會計站在企業會計的角度，稅法站在國家稅收的角度。

比如a企業被稅務部門罰款2000元。會計方面，2000元的行政處罰計入營業外支出。會計需要確認、計量和報告。

稅法的處理方式大不相同。如果稅法允許在稅前扣除2000元的行政罰款，相當于在應納稅額之上打了折扣。這無疑是在鼓勵企業做違法的事情，這顯然是不合理的。

因此，我們需要調整差異。這種差異可以分為永久性差異和暫時性差異。

資產負債表法是所得稅的會計核算方法。本文從資產負債表出發，比較了資產負債的賬面價值與稅基的關系。

如果兩者一致，則可能是永久性差異或無差異；

如果存在差異，則可能是應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異。此時，應納稅暫時性差異符合條件的，確認遞延所得稅負債；可抵扣暫時性差異符合條件的，確認遞延所得稅資產。

如何理解遞延所得稅資產和負債？

我們不妨通過上面的例子來了解遞延所得稅資產。

當期所得稅費用1000元，應納稅額2000元。差價是1000元。這個時候，你需要向稅務局多交1000元。稅務局不會將這1000元退還給企業，但會保留之下一筆扣除額。

從企業的角度看，給稅務局的額外資金相當于一筆資產?？梢岳斫猓绻阍谕砥谥Ц陡?，你可以在末期支付更少。差額1000元計入遞延所得稅資產。

相反，當期所得稅費用為2000元，應納稅額為1000元。差價是1000元。雖然企業賬之上剩下的1000元是會計多出的，但并不代表稅務局不想要，而是保留之下一筆扣除?？梢岳斫?，這1000元暫時留在企業賬戶，這還是稅務局的責任。

從企業的角度看，它相當于一種負債。差額1000元計入遞延所得稅負債。

如何計算所得稅費用？

所得稅費用=當期所得稅遞延所得稅費用

或所得稅費用=當期所得稅遞延所得稅收入

其中當期所得稅=利潤稅總額調整增加稅收調整減少

這里介紹所得稅的相關知識。